Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 8-ФЗ) внесены изменения в статью 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, введена статья 219.2 Кодекса, устанавливающая особенности и порядок предоставления налогоплательщикам новых видов налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан.
К данным налоговым вычетам относятся, в частности:
налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), - в соответствии с пунктом 9 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ предоставляется в отношении взносов, уплаченных с 1 января 2025 года;
налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения, - в соответствии с пунктом 7 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ предоставляется в отношении взносов, уплаченных с 1 января 2024 года.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
В целях реализации данных изменений утвержден и размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России" (https://www.nalog.gov.ru/m77/about_fts/docs/15484846/) приказ ФНС России "Об утверждении форм документов, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемых налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом, и порядков их заполнения" от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2024 N 80369).
В дополнение к данному приказу ФНС России направляются для сведения и использования в работе следующие рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2025 в рамках предоставления рассматриваемых налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан:
формат представления документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом, в электронной форме и XSD-схема к нему;
формат представления документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом, в электронной форме и XSD-схема к нему.
УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести настоящее письмо и приложения к нему до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК