Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговыми резидентами РФ доходов от источников в США, а также резидентами США доходов от источников в РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.06.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, для целей Кодекса статус налогового резидентства, а не гражданство является определяющим критерием возникновения у лица налоговых обязательств на территории Российской Федерации.
Указом от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) приостановлено действие пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г. (далее - Договор), а также Протокола к нему.
Согласно пункту 4 Указа и ноте Министерства иностранных дел Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 3168/дса, направленной Посольству Соединенных Штатов Америки в г. Москве, вышеуказанные положения Договора приостанавливают свое действие с 8 августа 2023 года до устранения американской стороной допущенного ею нарушения законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации Договора.
Таким образом, налогообложение доходов налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от источников в иностранных государствах, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено Указом, и доходов, полученных резидентами вышеуказанных иностранных государств от источников в Российской Федерации, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и данных иностранных государств начиная с 8 августа 2023 года.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
26.08.2024