Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде дивидендов и процентов от иностранной организации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2024, зарегистрированное в Минфине России 25.06.2024, и сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
В частности, к доходам, полученным налоговыми резидентами Российской Федерации от источников за пределами Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса отнесены дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса.
При этом не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщика - контролирующего лица, полученные от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды, в порядке, установленном пунктом 66 статьи 217 Кодекса (абзац первый пункта 66 статьи 217 Кодекса).
Вместе с тем необходимо отметить, что вышеуказанные положения пункта 66 статьи 217 Кодекса не применяются в отношении доходов налогоплательщика - контролирующего лица, полученных от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли указанной компании, в случае если дата фактического получения доходов в виде прибыли этой компании (в том числе фиксированной прибыли) приходится на налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся установленный статьей 227.2 Кодекса порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (абзац шестой пункта 66 статьи 217 Кодекса). Соответственно, в этом случае такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном главой 23 Кодекса порядке.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
01.08.2024