Вопрос: О применении тарифов страховых взносов субъектами МСП, в том числе расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 15.04.2020 о применении положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) и сообщает.
Согласно положениям Федерального закона N 102-ФЗ с 01.04.2020 плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0%; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0%;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,0%.
В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном МРОТ, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по тарифам, установленным статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации.
Одновременно ФНС России сообщает, что в соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) МРОТ устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.
Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей Трудовым кодексом определены особенности применения системы оплаты труда. В частности, статьей 315 Трудового кодекса определено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Учитывая изложенное, субъектами МСП с выплат, определенных с учетом коэффициентов и процентных надбавок, страховые взносы исчисляются:
- в части выплат менее либо равных МРОТ (на 01.01.2020 - 12 130 руб.) - по совокупному тарифу - 30%;
- в части выплат, превышающих МРОТ, - по совокупному тарифу 15%.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
23.04.2020