Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов религиозной организацией на УСН, зарегистрированной как НКО и осуществляющей деятельность в области социального обслуживания граждан.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов религиозной организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), зарегистрированной в установленном порядке как некоммерческая организация (далее - НКО), и сообщает следующее.
Из запроса следует, что основным видом экономической деятельности организации на УСН является деятельность религиозных организаций (ОКВЭД 94.91), дополнительными видами экономической деятельности являются деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая (ОКВЭД 87.90), предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам (ОКВЭД 88.10), предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания, не включенных в другие группировки (ОКВЭД 88.99), и др. При этом не менее 70% суммы всех доходов организации составляют доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период до 2024 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.
В соответствии с положениями статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" НКО подлежат государственной регистрации. Решение о государственной регистрации НКО принимается Минюстом России как федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере регистрации НКО, или его территориальным органом. При этом в результате регистрации НКО в ведомственный реестр зарегистрированных НКО Минюстом России или его территориальным органом вносятся сведения о НКО.
В случае если на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" отсутствуют сведения о регистрации организации, то такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО и, следовательно, не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса.
Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 28.12.2013 N 442-ФЗ "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" социальное обслуживание граждан - это деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам, то есть действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.
При этом, учитывая положения пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса, НКО, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, поименованную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, включая деятельность в области социального обслуживания граждан, применяют упомянутые пониженные тарифы страховых взносов при условии, что не менее 70% суммы всех доходов организации составляют в совокупности доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, грантов, получаемых для осуществления упомянутой деятельности, и доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах 53 и 54 подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, - деятельность по уходу с обеспечением проживания (ОКВЭД 87), предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (ОКВЭД 88).
Таким образом, религиозные организации, зарегистрированные как НКО в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, если выполняют вышеупомянутое условие о доле доходов в виде целевых поступлений, грантов и доходов от осуществления видов деятельности, поименованных в абзацах 53 и 54 подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.06.2021