№ БС-4-21/14241@ от 17.12.2024 (Росреестра N 06-12243-МС/24) О Плане основных мероприятий, направленных на повышение эффективности администрирования налогов на недвижимое имущество, исчисляемых за налоговый период 2024 года

N

п/п

Мероприятие

Предельный срок исполнения

Исполнитель

1.

Получение и обработка "годовых" (за 2024 г.) сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества (основание: пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации <1>, приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества")

1.1.

Направление в ФНС России выгрузки сведений с типом информации "РОСРЕЕСТР_ЗУ_ГОД", "РОСРЕЕСТР_ОН_ГОД".

14.02.2025

Росреестр

1.2.

Формирование и передача протоколов обработки сведений (по критериям ФЛК, предусмотренным приложением N 1 к Порядку представления сведений в ФНС России в электронной форме о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества в соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации - приложение к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9).

01.03.2025

ФНС России

1.3.

Обеспечение исправления ошибок ФЛК 1-го и 2-го уровней (при их наличии).

01.04.2025

Росреестр (в т.ч. через управления Росреестра по субъектам Российской Федерации <2>) - в части ФЛК 1-го уровня;

УФНС России по субъектам Российской Федерации <3> - в части ФЛК 2-го уровня <4>

1.4.

Обеспечение обработки сведений об объектах недвижимости защищаемых лиц, переданных в установленном порядке исходя из полномочий Росреестра.

01.04.2025

МИ ФНС России по ЦОД

2.

Получение и обработка сведений о нарушениях обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений (основание: пункт 18 статьи 396 НК РФ, приказ ФНС России от 04.09.2024 N ЕД-7-21/705@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в электронной форме сведений, предусмотренных пунктом 18 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, а также перечня документов, в соответствии с которыми формируются указанные сведения")

2.1.

Направление в УФНС выгрузки сведений с типом информации "ГОСЗЕМНАДЗОР_2".

28.02.2025

Управление Росреестра

2.2.

Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для расчета земельного налога в соответствии с пунктом 7.2 статьи 396 НК РФ.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД <5>

3.

Формирование (верификация) по данным в Едином государственном реестре недвижимости <6> перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2024 (основание проведения: пункт 15 статьи 378.2, пункт 1.1 статьи 391, пункт 2 ст. 403 НК РФ)

3.1.

Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2024 (для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала ее применения с 01.01.2024 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН).

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с не прекращенными до 01.01.2025 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2024, об основаниях внесения в ЕГРН даты начала применения кадастровой стоимости.

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

3.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

4.

Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (основание проведения: пункт 15 статьи 396 НК РФ)

4.1.

Формирование перечня земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), далее в настоящем пункте - Участки, по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (указанное право является действующим в течение 2024 г. или прекращено в 2024 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации в течение 2024 г. права на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки, о дате внесения в ЕГРН разрешенного использования Участков, предусматривающего жилищное строительство (в случае, если такое разрешенное использование Участка установлено в 2024 г. после государственной регистрации прав на Участки), о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях Участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации).

Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

4.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85, пунктом 21 статьи 396 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

5.

Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (основание проведения: пункт 16 статьи 396 НК РФ)

5.1.

Формирование перечня земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (с даты регистрации возникновения права собственности на земельный участок у физического лица истекло 10 лет, указанное право является действующим в течение 2024 г. или прекращено в 2024 г., при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок).

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные).

Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

5.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

6.

Формирование (верификация) перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков <7>, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации.

Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"

6.1.

Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации.

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращения права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки).

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

6.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

6.3.

Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2024 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения".

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю.

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

6.4.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

7.

Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности или право хозяйственного ведения на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2024 г. в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость/далее - Перечень объектов/(основание проведения: пункт 6 статьи 386, подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)

7.1.

Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2024 г. Перечень объектов, со сведениями в АИС ФНС России по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых отсутствуют сведения о правах.

Передача (сопроводительным письмом) списка кадастровых номеров объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.

01.03.2025

УФНС

7.2.

Обеспечение сопоставления списка кадастровых номеров объектов со сведениями о правах на такие объекты в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС перечня сопоставленных объектов, включающего сведения ЕГРН (кадастровые номера, сведения о правообладателях объектов, Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации).

15.03.2025

Управление Росреестра

7.3.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

8.

Обеспечение (верификация) наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2024) (основание проведения: подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ)

8.1.

Формирование перечня объектов недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2024).

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах; о кадастровой стоимости (в рублях); о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2024 или прекращено в течение 2024 г.); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные).

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

8.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

9.

Формирование (верификация) по данным в ЕГРН сведений об объектах недвижимости вида "гараж", созданных до дня вступления в силу Федерального закона от 05.04.2021 N 79-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которые в соответствии с правоустанавливающими или правоудостоверяющими документами либо в соответствии с записями ЕГРН имеют наименование или назначение "гаражный бокс" (основание проведения: подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2, подпункт 1 пункта 2 статьи 406, подпункт 5 пункта 4 статьи 407 НК РФ)

9.1.

Формирование перечня объектов недвижимости, учтенных в ЕГРН, которые в соответствии с правоустанавливающими или правоудостоверяющими документами либо в соответствии с записями ЕГРН имеют наименование или назначение "гаражный бокс" и которые в соответствии с частью 5 статьи 18 Федерального закона от 05.04.2021 N 79-ФЗ признаются гаражами.

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах объектов недвижимости вида "гараж"; о дате государственной регистрации возникновения права собственности на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2025 или прекращено в течение 2024 г.); о правообладателях таких объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации).

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

9.2.

Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

10.

Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (основание проведения: подпункт 6 пункта 2 статьи 389, пункт 3 статьи 401 НК РФ)

10.1.

Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН.

В перечень включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах объектов недвижимости; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты недвижимости (в течение 2024 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2025).

Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

10.2.

Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, имеющимися в АИС ФНС России, полученными в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 НК РФ. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

11.

Формирование (верификация) по данным в ЕГРН перечней земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении которых осуществлена государственная регистрация права общей долевой собственности с внесением в ЕГРН сведений о правообладателях в виде записи "собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества" и с указанием размера доли в праве вида "доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка" (основание проведения: абзац четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 394, пункт 2 статьи 396 НК РФ)

11.1

Формирование перечней земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ, в отношении которых в 2024 г. осуществлена государственная регистрация права общей долевой собственности с внесением в ЕГРН сведений о правообладателях в виде записи "собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества" и с указанием размера доли в праве вида "доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка", при этом в правоустанавливающих документах, реестровых делах:

- отсутствуют сведения о размере долей и о собственниках земельных участков, входящих в состав СНТ или ОНТ (Перечень N 1);

- содержатся сведения о размере долей и о собственниках земельных участков, входящих в состав СНТ или ОНТ (Перечень N 2).

В Перечень N 1 и Перечень N 2 включаются сведения (по данным ЕГРН): о кадастровых номерах земельных участков общего назначения; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на такие земельные участки (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2025 или прекращено в течение 2024 г.); об определенных на основании данных в ЕГРН и указанных в Перечне N 2 правообладателях земельных участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации); об определенных на основании данных в ЕГРН и указанных в Перечне N 2 размерах долей в праве собственности на земельные участки (в виде простой правильной дроби).

Передача Перечня N 1 и Перечня N 2 (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.

15.03.2025

Управление Росреестра

11.2.

Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.

01.04.2025

УФНС,

МИ ФНС России по ЦОД

12.

Подведение итогов исполнения настоящего Плана.

15.04.2025

УФНС, Управление Росреестра