Вопрос: Об учете доходов в виде купона, выплачиваемых на ИИС, при определении суммы положительного финансового результата в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 07.11.2024 рассмотрел обращение и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены статьей 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ).
В частности, на основании пункта 5 статьи 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2024, перечисление доходов и выплат, вытекающих из договоров, заключенных на основании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, без их учета на индивидуальном инвестиционном счете не допускается.
Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 214.1 Кодекса доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса.
Таким образом, при определении суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, учитываются доходы в виде купона, выплачиваемые на индивидуальный инвестиционный счет.
Дополнительно отмечаем, что в соответствии с абзацем пятым пункта 3 статьи 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ (в редакции с 01.01.2024) без прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не допускается возврат клиенту денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 9 указанной статьи, а также их передача другому лицу, осуществляющему открытие и ведение индивидуальных инвестиционных счетов.
При этом пункт 3 статьи 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ в редакции до 2024 г. также содержал запрет возврата клиенту денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете, без прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Дополнительно сообщаем, что ранее физлицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
20.11.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.