Вопрос: О включении IT-организацией на УСН в долю доходов 70% от IT-деятельности дохода от части (этапа) работ по разработке информационной системы в целях единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО от 08.08.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), о включении в необходимую долю доходов от профильной деятельности дохода от выполненной части (этапа) работ по договору о разработке информационной системы (включающей в себя базу данных) в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
В частности, исходя из положений абзацев пятого и восьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к таким доходам относятся:
- доходы от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных;
- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных).
При этом единый пониженный тариф страховых взносов применяется ИТ-организацией независимо от используемого режима налогообложения, в том числе УСН.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в пункте 1.1 статьи 346.15 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, ИТ-организация на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов определяет вышеупомянутую долю доходов от ИТ-деятельности (70 процентов) с применением кассового метода, предусмотренного статьей 346.17 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
06.09.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.