Вопрос: О применении вычетов по НДС при осуществлении деятельности, связанной с проведением комплекса мероприятий по расчистке русла реки и укреплению береговой линии.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 5 сентября 2024 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении планируемой деятельности, связанной с проведением комплекса мероприятий по расчистке русла реки и укреплению береговой линии, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
При этом согласно пункту 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.
Операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав, не включенные в вышеуказанные перечни, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
По вопросу применения вычетов отмечаем, что на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным им товарам (работам, услугам) при одновременном выполнении вышеперечисленных условий, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
В связи с этим в случае, если вышеперечисленные условия не выполняются, в частности, приобретенные товары (работы, услуги) не используются налогоплательщиком для осуществления операций, подлежащих налогообложению, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при их приобретении, не имеется.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.10.2024