Вопрос: В 2024 г. ИП, находящийся на УСН "доходы минус расходы", наряду с основной деятельностью также ведет совместную деятельность по договору простого товарищества, при этом он ведет раздельный учет НДС (операции по его основной деятельности не облагаются НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а операции в соответствии с договором простого товарищества облагаются НДС по правилам гл. 21 НК РФ по ставке 20% (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)). Его оборот по основной деятельности превышает 60 млн руб.
В 2025 г. ИП продолжит вести обе деятельности.
Правильно ли, что в 2025 г. ИП продолжит нести свои обязанности по уплате НДС в размере 20% по операциям в соответствии с договором простого товарищества в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (в ред. от 01.01.2025), а также будет уплачивать НДС по ставке 5% либо 7% (в случае непревышения установленных лимитов) по операциям своей основной деятельности в соответствии с п. 8 ст. 164 НК РФ (в ред. от 01.01.2025)?
Правильно ли, что в этом случае ИП будет отражать все операции, подлежащие обложению НДС (по ставкам 20% и 5% либо 7%) в одной книге продаж и одной декларации по НДС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137"?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 12 ноября 2024 г. и 15 ноября 2024 г., и по вопросам представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и ведения книг продаж и книг покупок участником договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 174 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), установлены статьей 174.1 Кодекса.
Так, пунктом 1 статьи 174.1 Кодекса предусмотрено, что при совершении в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций.
Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 174.1 Кодекса участник договора простого товарищества, ответственный за ведение налогового учета, ведет учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, по каждому указанному договору отдельно.
При этом особенности представления указанным участником договора простого товарищества налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость положениями статьи 174.1 Кодекса не установлены.
Учитывая, что нормами Кодекса не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
При этом участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, книги продаж и книги покупок ведет в порядке, предусмотренном постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
24.12.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.