Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты Клерка помогут решить вашу задачу и подготовят нужную информацию за 1-3 часа.
Вопрос: Согласно статье 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей начиная с 1 января 2006 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - система налогообложения в виде уплаты ЕНВД) применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
ОАО "РЖД", в частности, оказывает услуги общественного питания в вагонах-ресторанах. При этом согласно Государственному стандарту Российской Федерации "Общественное питание. Термины и определения" (ГОСТ Р50647-94) вагон-ресторан - это ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования, предназначенный для обслуживания питанием пассажиров в пути. В свою очередь, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.94 N 359, вагоны-рестораны включены в подраздел транспортные средства, класс - средства транспортные железнодорожные, подкласс - локомотивы и рельсовый подвижной состав.
Согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации к объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, относится здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К открытой площадке согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации относится специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке. Таким образом, в основных понятиях и терминах, приведенных в статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации, не приведены критерии, по которым деятельность вагонов-ресторанов (вагонов-кафе) можно было отнести к перечисленным в статье 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации видам деятельности.
В связи с изложенным прошу вас разъяснить правомерность применения по деятельности вагонов-ресторанов системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. В свою очередь, в случае применения по деятельности вагонов-ресторанов системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД и учитывая, что для каждого из видов деятельности применяются разные показатели базовой доходности, прошу вас разъяснить, к какому виду деятельности следует относить оказание услуг общественного питания через вагоны-рестораны (вагоны-кафе).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания в вагонах-ресторанах и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346_27 Кодекса под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
Пунктом 8 приложения А ГОСТ Р 50647-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 21.02.94 N 35, вагоном-рестораном является ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования.
Учитывая изложенное и поскольку в соответствии с Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 359, вагоны-рестораны относятся к транспортным средствам и свою деятельность осуществляют не в специальных помещениях, расположенных в зданиях и строениях, то деятельность по предоставлению услуг общественного питания через вагоны-рестораны не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
ОАО "РЖД", в частности, оказывает услуги общественного питания в вагонах-ресторанах. При этом согласно Государственному стандарту Российской Федерации "Общественное питание. Термины и определения" (ГОСТ Р50647-94) вагон-ресторан - это ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования, предназначенный для обслуживания питанием пассажиров в пути. В свою очередь, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.94 N 359, вагоны-рестораны включены в подраздел транспортные средства, класс - средства транспортные железнодорожные, подкласс - локомотивы и рельсовый подвижной состав.
Согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации к объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, относится здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К открытой площадке согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации относится специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке. Таким образом, в основных понятиях и терминах, приведенных в статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации, не приведены критерии, по которым деятельность вагонов-ресторанов (вагонов-кафе) можно было отнести к перечисленным в статье 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации видам деятельности.
В связи с изложенным прошу вас разъяснить правомерность применения по деятельности вагонов-ресторанов системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. В свою очередь, в случае применения по деятельности вагонов-ресторанов системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД и учитывая, что для каждого из видов деятельности применяются разные показатели базовой доходности, прошу вас разъяснить, к какому виду деятельности следует относить оказание услуг общественного питания через вагоны-рестораны (вагоны-кафе).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания в вагонах-ресторанах и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346_27 Кодекса под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
Пунктом 8 приложения А ГОСТ Р 50647-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 21.02.94 N 35, вагоном-рестораном является ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования.
Учитывая изложенное и поскольку в соответствии с Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 359, вагоны-рестораны относятся к транспортным средствам и свою деятельность осуществляют не в специальных помещениях, расположенных в зданиях и строениях, то деятельность по предоставлению услуг общественного питания через вагоны-рестораны не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Вагон-ресторан - не общепит, а средство передвижения