Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ в отношении налоговых баз по доходам по операциям с ценными бумагами, в том числе учитываемым на ИИС.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 14.10.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8.2 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
Абзацем вторым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии с подпунктами 3 и 7 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам по операциям, в частности, с ценными бумагами и налоговая база по операциям, в частности, с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, не относятся к основной налоговой базе.
Учитывая изложенное, в отношении налоговых баз, указанных в подпунктах 3 и 7 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, не применяются.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
14.11.2024