Вопрос: О формировании стоимости ценных бумаг международной организацией и определении налоговой базы при их реализации в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением акционерного общества от 19.11.2024, зарегистрированным в Минфине России 19.11.2024, сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями установлены статьей 275.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В частности, стоимость ценных бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) формируется международной компанией с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 275.3 Кодекса.
Из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 275.3 Кодекса следует, что ценные бумаги (обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг) принимаются для целей налогового учета исходя из документально подтвержденных фактических затрат на их приобретение по данным финансового учета организации, если иное не предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 275.3 Кодекса.
Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 5 Федерального закона от 26.03.2022 N 66-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в отношении международных компаний, зарегистрированных в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2024 года включительно, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 275.3 Кодекса применяются с учетом следующих особенностей, а именно: ценные бумаги (как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг) принимаются по стоимости, равной рыночной цене или рыночной котировке, рассчитанным в соответствии со статьей 280 Кодекса, на дату регистрации международной компании.
В случае реализации международной компанией ценных бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) налоговая база по соответствующим операциям определяется с учетом особенностей, установленных статьей 280 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
16.01.2025