Вопрос: Об определении стоимости материальных ценностей, полученных из государственного резерва в обмен на поставляемые товары, в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.01.2025 по вопросу определения стоимости материальных ценностей, полученных из государственного резерва в обмен на поставляемые товары, и сообщает следующее.
Согласно главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
В силу статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В соответствии с пунктом 2 статьи 254 Кодекса стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Условие об исключении НДС из стоимости материально-производственных запасов касается сделок, по которым покупателю этих запасов предъявляется сумма НДС, если иное не предусмотрено статьей 170 Кодекса.
На основании пункта 4 статьи 274 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 Кодекса.
При этом согласно статье 568 Гражданского кодекса Российской Федерации товары, подлежащие обмену по договору мены, предполагаются равноценными.
Учитывая изложенное, в ситуации, когда операция по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва, не подлежит налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 34 пункта 2 статьи 149 Кодекса, а товары, которые поставляются ответственным хранителем в государственный материальный резерв в обмен, подлежат налогообложению НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса, в целях применения налога на прибыль организаций стоимость выпускаемых из государственного резерва материальных ценностей, приобретаемых ответственным хранителем по такой товарообменной сделке, определяется исходя из цены этой сделки.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
19.02.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.