Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Самсоновой Л.А., судей Абакумовой И.Д., Кузнецовой Н.Г.,
при участии от индивидуального предпринимателя Рыбалко Светланы Владимировны представителя Рыбалко А.Н. (доверенность от 10.01.2006),
рассмотрев 23.11.2006 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Санкт-Петербургу, на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2006 по делу N А56-11071/2006 (судья Левченко Ю.П.),
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Рыбалко Светланы Владимировны 4 834 руб. 05 коп., в том числе 4 472 руб. единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), 250 руб. 05 коп. пеней и 122 руб. штрафа.
Определением суда от 28.07.2006 производство по делу прекращено.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального права, просит отменить определение суда от 28.07.2006 и направить дело на новое рассмотрение. По мнению подателя жалобы, в случае пропуска налоговым органом установленного срока для бесспорного взыскания налога и пеней, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании соответствующей суммы налога и пеней.
В судебном заседании представитель предпринимателя возражал против удовлетворения кассационной жалобы.
Инспекцией заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, предприниматель Рыбалко С.В. является плательщиком ЕНВД. В связи с неуплатой предпринимателем в установленный законодательством срок 2 236 руб. ЕНВД за I квартал 2005 года и 2 236 руб. ЕНВД за II квартал 2005 года инспекция направила Рыбалко С.В. требования об уплате налога N 5591 по состоянию на 11.08.2005 и об уплате налоговых санкций от 11.08.2005 N 501 в срок до 16.08.2005, а также требование об уплате налога N 6638 по состоянию на 12.09.2005 в срок до 19.09.2005.
Поскольку требования не были выполнены, инспекция обратилась а арбитражный суд.
Суд первой инстанции прекратил производство по делу на основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), указав, что с 01.01.2006 налоговые органы в соответствии со статьями 45-48, 103.1 НК РФ обладают правом списания недоимок по налогам и пеней и взыскания санкций "с индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке.
Кассационная инстанция считает, что определение суда подлежит частичной отмене.
Суд правильно прекратил производство по делу в части взыскания 122 руб. штрафа.
Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Федеральным законом от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" (далее - Закон N 137-ФЗ) с 01.01.2006 введена в действие статья 103.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 103.1 НК РФ в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятидесяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу пункта 2 статьи 103.1 НК РФ до обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) - организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
Согласно пункту 3 названной статьи в случае, если налогоплательщик (иное лицо) - организация или индивидуальный предприниматель добровольно не уплатили сумму налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению.
Как указано в пункте 7 статьи 103.1 НК РФ, решение о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Из содержания названной нормы следует, что с 01.01.2006 действует новый порядок взыскания налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей в сумме, не превышающей пяти тысяч рублей, по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах: они взыскиваются по решению налоговых органов без обращения в суд.
В силу пункта 2 статьи 3 Закона N 137-ФЗ поданные в соответствии с главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не рассмотренные арбитражным судом до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ заявления о взыскании обязательных платежей и сумм санкций, которые на основании настоящего Федерального закона могут взыскиваться по решению налогового органа, территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подлежат рассмотрению в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.02.2006 N 105 при обращении налоговых органов, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в арбитражные суды после 31.12.2005 с заявлениями о взыскании налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций, которые в соответствии с Законом взыскиваются названными органами самостоятельно, такие заявления возвращаются арбитражным судом применительно к пункту 1 части 1 статьи 129 АПК РФ. В случае принятия к производству заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые должны быть взысканы во внесудебном порядке, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.
Заявление налогового органа о взыскании налоговой санкции поступило в арбитражный суд 15.02.2006 (л.д. 2).
Таким образом, суд первой инстанции, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, обоснованно прекратил производство по делу в части взыскания 122 руб. штрафа.
Вместе с тем производство по делу в части взыскания налогов и пеней не подлежало прекращению.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В рассматриваемом случае инспекция не вынесла решение о взыскании неуплаченных сумм налога за счет средств предпринимателя в банках в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневный срок, в связи с чем правомерно обратилась в суд с настоящим заявлением.
В статье 103.1 НК РФ определен порядок взыскания налоговых санкций, не превышающих определенного размера, на основании решения налогового органа. Однако взыскание с налогоплательщиков налога и пеней во внесудебном порядке названной статьей не предусматривается.
При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для прекращения производства по делу в части взыскания ЕНВД и пеней по ЕНВД, в связи с чем определение от 28.07.2006 в этой части следует отменить, а дело - направить в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 3 части 1 статьи 287, статьей 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2006 по делу N А56-11071/2006 отменить в части прекращения производства по делу о взыскании с Рыбалко Светланы Владимировны 4 472 руб. единого налога на вмененный доход, 250 руб. 05 коп. пеней.
В этой части дело направить на рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
В остальной части определение суда оставить без изменения.
при участии от индивидуального предпринимателя Рыбалко Светланы Владимировны представителя Рыбалко А.Н. (доверенность от 10.01.2006),
рассмотрев 23.11.2006 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Санкт-Петербургу, на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2006 по делу N А56-11071/2006 (судья Левченко Ю.П.),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Рыбалко Светланы Владимировны 4 834 руб. 05 коп., в том числе 4 472 руб. единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), 250 руб. 05 коп. пеней и 122 руб. штрафа.
Определением суда от 28.07.2006 производство по делу прекращено.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального права, просит отменить определение суда от 28.07.2006 и направить дело на новое рассмотрение. По мнению подателя жалобы, в случае пропуска налоговым органом установленного срока для бесспорного взыскания налога и пеней, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании соответствующей суммы налога и пеней.
В судебном заседании представитель предпринимателя возражал против удовлетворения кассационной жалобы.
Инспекцией заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, предприниматель Рыбалко С.В. является плательщиком ЕНВД. В связи с неуплатой предпринимателем в установленный законодательством срок 2 236 руб. ЕНВД за I квартал 2005 года и 2 236 руб. ЕНВД за II квартал 2005 года инспекция направила Рыбалко С.В. требования об уплате налога N 5591 по состоянию на 11.08.2005 и об уплате налоговых санкций от 11.08.2005 N 501 в срок до 16.08.2005, а также требование об уплате налога N 6638 по состоянию на 12.09.2005 в срок до 19.09.2005.
Поскольку требования не были выполнены, инспекция обратилась а арбитражный суд.
Суд первой инстанции прекратил производство по делу на основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), указав, что с 01.01.2006 налоговые органы в соответствии со статьями 45-48, 103.1 НК РФ обладают правом списания недоимок по налогам и пеней и взыскания санкций "с индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке.
Кассационная инстанция считает, что определение суда подлежит частичной отмене.
Суд правильно прекратил производство по делу в части взыскания 122 руб. штрафа.
Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Федеральным законом от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" (далее - Закон N 137-ФЗ) с 01.01.2006 введена в действие статья 103.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 103.1 НК РФ в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятидесяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу пункта 2 статьи 103.1 НК РФ до обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) - организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
Согласно пункту 3 названной статьи в случае, если налогоплательщик (иное лицо) - организация или индивидуальный предприниматель добровольно не уплатили сумму налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению.
Как указано в пункте 7 статьи 103.1 НК РФ, решение о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Из содержания названной нормы следует, что с 01.01.2006 действует новый порядок взыскания налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей в сумме, не превышающей пяти тысяч рублей, по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах: они взыскиваются по решению налоговых органов без обращения в суд.
В силу пункта 2 статьи 3 Закона N 137-ФЗ поданные в соответствии с главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не рассмотренные арбитражным судом до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ заявления о взыскании обязательных платежей и сумм санкций, которые на основании настоящего Федерального закона могут взыскиваться по решению налогового органа, территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подлежат рассмотрению в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.02.2006 N 105 при обращении налоговых органов, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в арбитражные суды после 31.12.2005 с заявлениями о взыскании налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций, которые в соответствии с Законом взыскиваются названными органами самостоятельно, такие заявления возвращаются арбитражным судом применительно к пункту 1 части 1 статьи 129 АПК РФ. В случае принятия к производству заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые должны быть взысканы во внесудебном порядке, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.
Заявление налогового органа о взыскании налоговой санкции поступило в арбитражный суд 15.02.2006 (л.д. 2).
Таким образом, суд первой инстанции, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, обоснованно прекратил производство по делу в части взыскания 122 руб. штрафа.
Вместе с тем производство по делу в части взыскания налогов и пеней не подлежало прекращению.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В рассматриваемом случае инспекция не вынесла решение о взыскании неуплаченных сумм налога за счет средств предпринимателя в банках в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневный срок, в связи с чем правомерно обратилась в суд с настоящим заявлением.
В статье 103.1 НК РФ определен порядок взыскания налоговых санкций, не превышающих определенного размера, на основании решения налогового органа. Однако взыскание с налогоплательщиков налога и пеней во внесудебном порядке названной статьей не предусматривается.
При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для прекращения производства по делу в части взыскания ЕНВД и пеней по ЕНВД, в связи с чем определение от 28.07.2006 в этой части следует отменить, а дело - направить в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 3 части 1 статьи 287, статьей 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2006 по делу N А56-11071/2006 отменить в части прекращения производства по делу о взыскании с Рыбалко Светланы Владимировны 4 472 руб. единого налога на вмененный доход, 250 руб. 05 коп. пеней.
В этой части дело направить на рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
В остальной части определение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Л.А. Самсонова
Судьи
И.Д. Абакумова
Н.Г. Кузнецова
Л.А. Самсонова
Судьи
И.Д. Абакумова
Н.Г. Кузнецова
Читайте подробнее: Небольшая сумма налога еще не означает бесспорное взыскание со счета