Вопрос: Просим вас разъяснить порядок учета и порядок налогообложения по налогу на имущество организаций.
Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) зарегистрировано 10.02.2005.
В 2005-2006 годы Общество, как заказчик-застройщик, занимается только капитальным строительством завода по производству блоков из ячеистого бетона (пенобетона), других видов деятельности, выручки нет.
Учредителем внесен неденежный вклад в Уставный капитал в виде права собственности на склад открытого хранения S = 4772 м (бетонная площадка) и в виде права собственности земельным участком для эксплуатации склада открытого хранения S = 5027 м. Обществом получены свидетельства о государственной регистрации прав 06.05.2005.
Поскольку предприятие не занимается производственной деятельностью, а склад открытого хранения (бетонная площадка) используется в капитальном строительстве, стоимость объекта отнесена на 08 счет "Вложения во необоротные активы".
Как правильно и какие оформить документы о передаче объекта в капитальное строительство? Возникает ли объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций?
Обществом приобретен хозяйственный склад (св-во о государственной регистрации права от 19.08.2005) и земельный участок для эксплуатации хозяйственного склада (св-во о государственной регистрации права от 13.10.2005). Земельный участок для эксплуатации хозяйственного склада вплотную прилегает к земельному участку, выделенному под строительство завода. Хозяйственный склад - одноэтажное кирпичное здание, приобретено с целью реконструкции и использования его под административное здание для производственно-технического персонала завода. Аналогично первому случаю стоимость объекта отнесена на 08 счет "Вложения во внеоборотные активы", так как здание приобретено непосредственно для обеспечения проекта по строительству завода.
Как правильно и какие оформить документы о передаче объекта в капитальное строительство? Возникает ли объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 10.11.2006 N 52 о порядке ведения бухгалтерского учета и налогообложении объектов недвижимого имущества налогом на имущество организаций и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Поэтому движимое и недвижимое имущество организации признается объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций в организациях установлены Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций*, утвержденным Минфином России 30.12.93 N 160.
Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) зарегистрировано 10.02.2005.
В 2005-2006 годы Общество, как заказчик-застройщик, занимается только капитальным строительством завода по производству блоков из ячеистого бетона (пенобетона), других видов деятельности, выручки нет.
Учредителем внесен неденежный вклад в Уставный капитал в виде права собственности на склад открытого хранения S = 4772 м (бетонная площадка) и в виде права собственности земельным участком для эксплуатации склада открытого хранения S = 5027 м. Обществом получены свидетельства о государственной регистрации прав 06.05.2005.
Поскольку предприятие не занимается производственной деятельностью, а склад открытого хранения (бетонная площадка) используется в капитальном строительстве, стоимость объекта отнесена на 08 счет "Вложения во необоротные активы".
Как правильно и какие оформить документы о передаче объекта в капитальное строительство? Возникает ли объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций?
Обществом приобретен хозяйственный склад (св-во о государственной регистрации права от 19.08.2005) и земельный участок для эксплуатации хозяйственного склада (св-во о государственной регистрации права от 13.10.2005). Земельный участок для эксплуатации хозяйственного склада вплотную прилегает к земельному участку, выделенному под строительство завода. Хозяйственный склад - одноэтажное кирпичное здание, приобретено с целью реконструкции и использования его под административное здание для производственно-технического персонала завода. Аналогично первому случаю стоимость объекта отнесена на 08 счет "Вложения во внеоборотные активы", так как здание приобретено непосредственно для обеспечения проекта по строительству завода.
Как правильно и какие оформить документы о передаче объекта в капитальное строительство? Возникает ли объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 10.11.2006 N 52 о порядке ведения бухгалтерского учета и налогообложении объектов недвижимого имущества налогом на имущество организаций и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Поэтому движимое и недвижимое имущество организации признается объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций в организациях установлены Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций*, утвержденным Минфином России 30.12.93 N 160.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Налогообложение и бухучёт ОС