Вопрос: Я приобрел автомобиль специальный - автоэвакуатор. Планирую по заказам населения и организаций транспортировать автотранспортные средства в места, указанные заказчиком. Кроме того, я планирую заключить договор со специализированной (штрафной) автостоянкой и транспортировать автотранспортные средства, задержанные сотрудниками ГИБДД и подвергнутые административному аресту, на спецстоянку за плату, выплачиваемую спецстоянкой.
В ОКУН 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" по коду 017610 8 указана деятельность по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта и стоянки. Я не произвожу технического обслуживания и ремонта транспортных средств и прочего, поименованного в ОКУН 017000, у меня есть только эвакуатор, кроме того, не всегда транспортируемые транспортные средства бывают неисправными.
В связи с вышеизложенным я затрудняюсь определить, к какому коду по ОКУН относится моя деятельность - 017000 или 022500, подлежит ли моя деятельность обложению ЕНВД и с каким физическим показателем.
Кроме указанной деятельности я оказываю бытовые услуги населению по ОКУН 019100 (в бане работает 2 наемных работника, физический показатель - 3 , включая индивидуального предпринимателя), на автоэвакуаторе будет работать 1 наемный работник. Если деятельность эвакуатора относится к ОКУН 017000 и физическим показателем будет численность работающих, включая индивидуального предпринимателя, какую численность мне учитывать по каждому виду деятельности при разных базовых доходностях (т.е. учитывать себя как целую единицу по какому виду деятельности)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваш запрос и по вопросам применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
С 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 346.26 Кодекса, в том числе в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
При этом статьей 346.27 Кодекса определено, что под "транспортными средствами" следует понимать автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению OK 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), по кодам 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532,021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 и коду подгруппы 022500.
Услуги, оказываемые населению, по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки предусмотрены ОКУН и классифицируются по коду 017610. Поскольку исключений для использования автоэвакуатора в указанной услуге не предусмотрено ОКУН и главой 26.3 Кодекса, то считаем, что доходы от указанной услуги населению могут подлежать налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Однако услуга, оказываемая по договору со специализированной (штрафной) автостоянкой по принудительной транспортировке автотранспортных средств, не относится к указанному коду ОКУН, поскольку выполняется не по заказу населения, а в принудительном порядке специализированной (штрафной) автостоянкой. В этом случае на предпринимательскую деятельность индивидуального предпринимателя нормы главы 26.3 Кодекса не распространяются и налогообложение должно производиться в соответствии с общим режимом налогообложения.
При этом следует учитывать положения пункта 7 статьи 346.26 Кодекса.
В ОКУН 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" по коду 017610 8 указана деятельность по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта и стоянки. Я не произвожу технического обслуживания и ремонта транспортных средств и прочего, поименованного в ОКУН 017000, у меня есть только эвакуатор, кроме того, не всегда транспортируемые транспортные средства бывают неисправными.
В связи с вышеизложенным я затрудняюсь определить, к какому коду по ОКУН относится моя деятельность - 017000 или 022500, подлежит ли моя деятельность обложению ЕНВД и с каким физическим показателем.
Кроме указанной деятельности я оказываю бытовые услуги населению по ОКУН 019100 (в бане работает 2 наемных работника, физический показатель - 3 , включая индивидуального предпринимателя), на автоэвакуаторе будет работать 1 наемный работник. Если деятельность эвакуатора относится к ОКУН 017000 и физическим показателем будет численность работающих, включая индивидуального предпринимателя, какую численность мне учитывать по каждому виду деятельности при разных базовых доходностях (т.е. учитывать себя как целую единицу по какому виду деятельности)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваш запрос и по вопросам применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
С 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 346.26 Кодекса, в том числе в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
При этом статьей 346.27 Кодекса определено, что под "транспортными средствами" следует понимать автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению OK 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), по кодам 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532,021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 и коду подгруппы 022500.
Услуги, оказываемые населению, по транспортировке неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки предусмотрены ОКУН и классифицируются по коду 017610. Поскольку исключений для использования автоэвакуатора в указанной услуге не предусмотрено ОКУН и главой 26.3 Кодекса, то считаем, что доходы от указанной услуги населению могут подлежать налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Однако услуга, оказываемая по договору со специализированной (штрафной) автостоянкой по принудительной транспортировке автотранспортных средств, не относится к указанному коду ОКУН, поскольку выполняется не по заказу населения, а в принудительном порядке специализированной (штрафной) автостоянкой. В этом случае на предпринимательскую деятельность индивидуального предпринимателя нормы главы 26.3 Кодекса не распространяются и налогообложение должно производиться в соответствии с общим режимом налогообложения.
При этом следует учитывать положения пункта 7 статьи 346.26 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Принудительная эвакуация – по общему режиму