Вопрос: Просим дать разьяснение по вопросу применения режимов налогообложения.
Общество с ограниченной ответственностью подлежит налогообложению в порядке УСН. Фирма по заказу физических лиц изготавливает и собирает бревенчатые и брусчатые срубы. Брус и оцилиндрованное бревно изготавливается из собственно заготовленного и покупного делового леса, а также приобретается в готовом виде. При сборке срубов используются сопутствующие строительные материалы, которые являются покупным товаром (например, утеплель, гвозди).
1. Как правильно оценить процесс изготовления бревна - как "производство и реализация собственной продукции", не подлежащей обложению ЕНВД, или как самостоятельный вид деятельности, характеризуемый как оказание бытовых услуг (код по ОКУН 016200 - изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов)?
2. Отличается ли порядок налогообложения изготовления и сборки бревенчатых и брусчатых срубов из собственно изготовленного и готового покупного бруса и бревна?
3. Каким образом будет учитываться выручка от реализации сопутствующих материалов - как выручка от розничной продажи либо как выручка в составе бытовых услуг (код по ОКУН 016200 - изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос по вопросу налогообложения предоставляемых услуг и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом статьей 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 г. N 163.
Поскольку деятельность по изготовлению и сборке бревенчатых и брусчатых срубов относится к коду 016203 ОКУН, т.е. к группе бытовых услуг, то подпадает под действие главы 26.3 Кодекса и при условии, что указанная услуга оказывается населению (физическим лицам), подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. В этом случае, не имеет значения происхождение (свое производство или покупные) материалов брус и бревна, которые используются при изготовлении срубов.
Если эти же услуги оказываются организациям, то деятельность подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.
При этом необходимо соблюдение требований пункта 7 статьи 346.26 Кодекса.
Если стоимость используемых при оказании бытовых услуг покупных бревен и бруса, а также комплектующих строительных материалов выделяется в счетах за оказываемые услуги отдельной строкой с торговой наценкой, то ваша организация должна уплачивать единый налог на вмененный доход также и по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли этими покупными товарами.
Общество с ограниченной ответственностью подлежит налогообложению в порядке УСН. Фирма по заказу физических лиц изготавливает и собирает бревенчатые и брусчатые срубы. Брус и оцилиндрованное бревно изготавливается из собственно заготовленного и покупного делового леса, а также приобретается в готовом виде. При сборке срубов используются сопутствующие строительные материалы, которые являются покупным товаром (например, утеплель, гвозди).
1. Как правильно оценить процесс изготовления бревна - как "производство и реализация собственной продукции", не подлежащей обложению ЕНВД, или как самостоятельный вид деятельности, характеризуемый как оказание бытовых услуг (код по ОКУН 016200 - изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов)?
2. Отличается ли порядок налогообложения изготовления и сборки бревенчатых и брусчатых срубов из собственно изготовленного и готового покупного бруса и бревна?
3. Каким образом будет учитываться выручка от реализации сопутствующих материалов - как выручка от розничной продажи либо как выручка в составе бытовых услуг (код по ОКУН 016200 - изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос по вопросу налогообложения предоставляемых услуг и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом статьей 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 г. N 163.
Поскольку деятельность по изготовлению и сборке бревенчатых и брусчатых срубов относится к коду 016203 ОКУН, т.е. к группе бытовых услуг, то подпадает под действие главы 26.3 Кодекса и при условии, что указанная услуга оказывается населению (физическим лицам), подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. В этом случае, не имеет значения происхождение (свое производство или покупные) материалов брус и бревна, которые используются при изготовлении срубов.
Если эти же услуги оказываются организациям, то деятельность подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.
При этом необходимо соблюдение требований пункта 7 статьи 346.26 Кодекса.
Если стоимость используемых при оказании бытовых услуг покупных бревен и бруса, а также комплектующих строительных материалов выделяется в счетах за оказываемые услуги отдельной строкой с торговой наценкой, то ваша организация должна уплачивать единый налог на вмененный доход также и по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли этими покупными товарами.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Как учесть изготовление срубов