Вопрос: Имеет ли право страховая компания относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль вознаграждение за деятельность, связанную с заключением договоров перестрахования юридическому лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ, в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 294 Налогового кодекса, в случаях если:
1) юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в РФ" от 27.11.92 N 4015-1 (в ред. 21.06.2004);
2) юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в РФ" от 27.11.92 N 4015-1 (в ред. 21.06.2004), а является Агентом, с которым у страховой компании заключен агентский договор.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 04.07.2006 N 1910/211 и сообщает следующее.
Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) установлены статьей 294 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 294 Кодекса к расходам страховых организаций в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" относятся расходы на выплату вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера.
В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон) страховая брокерская деятельность подлежит лицензированию. Право на осуществление деятельности в сфере страхового дела предоставляется только субъекту страхового дела, получившему лицензию.
Таким образом, страховая компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплачиваемого вознаграждения за оказание услуг страхового брокера, если у него есть лицензия и он включен в реестр страховых брокеров.
Что касается страхового агента, то пунктом 1 статьи 8 Закона установлено, что страховые агенты - это постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Учитывая изложенное, если юридическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с заключением договоров перестрахования, не является лицензированным страховым брокером, затраты на выплату вознаграждения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом затраты на выплату вознаграждения юридическому лицу, являющемуся страховым агентом и действующему законным образом, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия указанных затрат критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
1) юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в РФ" от 27.11.92 N 4015-1 (в ред. 21.06.2004);
2) юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в РФ" от 27.11.92 N 4015-1 (в ред. 21.06.2004), а является Агентом, с которым у страховой компании заключен агентский договор.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 04.07.2006 N 1910/211 и сообщает следующее.
Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) установлены статьей 294 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 294 Кодекса к расходам страховых организаций в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" относятся расходы на выплату вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера.
В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон) страховая брокерская деятельность подлежит лицензированию. Право на осуществление деятельности в сфере страхового дела предоставляется только субъекту страхового дела, получившему лицензию.
Таким образом, страховая компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплачиваемого вознаграждения за оказание услуг страхового брокера, если у него есть лицензия и он включен в реестр страховых брокеров.
Что касается страхового агента, то пунктом 1 статьи 8 Закона установлено, что страховые агенты - это постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Учитывая изложенное, если юридическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с заключением договоров перестрахования, не является лицензированным страховым брокером, затраты на выплату вознаграждения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом затраты на выплату вознаграждения юридическому лицу, являющемуся страховым агентом и действующему законным образом, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия указанных затрат критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Вознаграждение страховому брокеру нельзя включить в затраты