Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Просим разъяснить порядок применения новых ставок НДПИ, которые предусмотрены Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 151-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 года.
В частности, вопросы касаются:
- нулевой ставки НДПИ для новых месторождений Восточной Сибири, определения понятия "участок недр", определения органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование нулевой ставки НДПИ.
- применения понижающих коэффициентов к ставке НДПИ для месторождений, содержащих высоковязкие нефти, определения органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование понижающих коэффициентов.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом по вопросам применения норм Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2007 года, сообщает следующее.
С 1 января 2007 года для новых месторождений предусматривается установление нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по нефти до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами, при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Участок недр для целей главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) принимается в виде геометризованного блока, пространственные границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами. Содержание понятия "участок недр", введенное вышеуказанным Федеральным законом идентично содержанию понятия "участок недр" в лицензии на право пользования недрами.
С 1 января 2007 года в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 342 Кодекса налоговая ставка 0 процентов применяется при добыче сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа х с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. При этом показатель вязкости нефти определяется по конкретным пластам нефти (а не по всем пластам участка недр) и только при условии использования прямого учета количества добытой нефти.
Для отнесения углеводородного сырья к сверхвязкой нефти налогоплательщики могут руководствоваться данными утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых.
Что касается вопросов администрирования НДПИ, то в соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н (в редакции от 22.09.2006) "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" администратором поступлений НДПИ в бюджеты Российской Федерации определен ФНС России и, следовательно, контроль за правильностью исчисления данного налога, в том числе по установленным льготам, осуществляется ФНС России.
В частности, вопросы касаются:
- нулевой ставки НДПИ для новых месторождений Восточной Сибири, определения понятия "участок недр", определения органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование нулевой ставки НДПИ.
- применения понижающих коэффициентов к ставке НДПИ для месторождений, содержащих высоковязкие нефти, определения органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование понижающих коэффициентов.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом по вопросам применения норм Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2007 года, сообщает следующее.
С 1 января 2007 года для новых месторождений предусматривается установление нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по нефти до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами, при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Участок недр для целей главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) принимается в виде геометризованного блока, пространственные границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами. Содержание понятия "участок недр", введенное вышеуказанным Федеральным законом идентично содержанию понятия "участок недр" в лицензии на право пользования недрами.
С 1 января 2007 года в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 342 Кодекса налоговая ставка 0 процентов применяется при добыче сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа х с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. При этом показатель вязкости нефти определяется по конкретным пластам нефти (а не по всем пластам участка недр) и только при условии использования прямого учета количества добытой нефти.
Для отнесения углеводородного сырья к сверхвязкой нефти налогоплательщики могут руководствоваться данными утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых.
Что касается вопросов администрирования НДПИ, то в соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н (в редакции от 22.09.2006) "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" администратором поступлений НДПИ в бюджеты Российской Федерации определен ФНС России и, следовательно, контроль за правильностью исчисления данного налога, в том числе по установленным льготам, осуществляется ФНС России.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Минфин об исчислении НДПИ