Вопрос: Наша организация является собственником здания, в котором расположен торговый центр. Основная деятельность организации - предоставление торговых площадей в аренду, при этом обязательным условием в договорах аренды является использование помещения по назначению, т.е. осуществление продажи частным лицам заявленных в договоре марок товаров.
Наряду с данным видом деятельности, наша организация получает доход от предоставления рекламных мест для размещения в витринах, выходящих на улицу, и на банере, расположенном на фасаде здания, плакатов с рекламной информацией о товарах арендаторов. Содержание и дизайн макетов для размещения строго контролируется нашей организацией. Непосредственное размещение (установка) плаката или банера происходит силами арендатора или силами сторонних организаций за счет арендатора.
В период отсутствия рекламы арендатора на данных местах может размещаться информация о деятельности нашей организации.
Просим вас дать разъяснения, является ли наша организация плательщиком Единого налога на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности, в частности, по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Согласно статье 346_27 Кодекса предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Распространение рекламы в виде плакатов и баннеров, размещаемых в витринах (выходящих на улицу) или фасаде зданий и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу.
При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности, предпринимательскую деятельность непосредственно по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Таким образом, ваша организация, предоставляющая по договору аренды рекламные места для установки средств наружной рекламы с целью размещения рекламной информации, не признается плательщиком единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности.
При этом доходы, полученные вашей организацией по договорам аренды средств наружной рекламы от арендатора, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Наряду с данным видом деятельности, наша организация получает доход от предоставления рекламных мест для размещения в витринах, выходящих на улицу, и на банере, расположенном на фасаде здания, плакатов с рекламной информацией о товарах арендаторов. Содержание и дизайн макетов для размещения строго контролируется нашей организацией. Непосредственное размещение (установка) плаката или банера происходит силами арендатора или силами сторонних организаций за счет арендатора.
В период отсутствия рекламы арендатора на данных местах может размещаться информация о деятельности нашей организации.
Просим вас дать разъяснения, является ли наша организация плательщиком Единого налога на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности, в частности, по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Согласно статье 346_27 Кодекса предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Распространение рекламы в виде плакатов и баннеров, размещаемых в витринах (выходящих на улицу) или фасаде зданий и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу.
При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности, предпринимательскую деятельность непосредственно по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Таким образом, ваша организация, предоставляющая по договору аренды рекламные места для установки средств наружной рекламы с целью размещения рекламной информации, не признается плательщиком единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности.
При этом доходы, полученные вашей организацией по договорам аренды средств наружной рекламы от арендатора, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Передача в аренду рекламных мест ЕНВД не облагается