Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 01.11.2006 сообщает следующее.
По первому вопросу. В соответствии с п.8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Согласно п.5 названной статьи Кодекса при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Поэтому пропорциональное распределение расходов, предусмотренное п.8 этой же статьи Кодекса, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года.
В то же время сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется между указанными режимами налогообложения пропорционально удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно.
По второму вопросу. В соответствии с п.1 статьи 346.16 Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на сумму расходов, перечисленных в указанном пункте Кодекса.
При этом, согласно п.2 статьи 346.16 и п.1 статьи 252 Кодекса, для целей налогообложения расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с этим расходы по приобретению кабеля электрического, светильников, розеток, стартеров, выключателей, счетчиков учета потребления электроэнергии, установленных в торговых павильонах, переданных в аренду, могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если деятельность по передаче торговых мест в указанных павильонах рыночного комплекса не переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
С.В. Разгулин