Вопрос: Просим Вас дать письменный ответ на интересующий нас вопрос.
Предприниматель осуществляет свою предпринимательскую деятельность с августа 2006 г., имеет на балансе магазин и здание.
В 2006 г. предприниматель приобрел и оплатил товары (овощи урожая 2006 г.), которые хранит на площадях магазина.
Часть товаров была продана предпринимателем в 2006 г. через свой магазин, при этом он применил систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В 2007 г. предприниматель кроме продажи товаров через собственный магазин предполагает осуществлять оптовые поставки товаров организациям, для чего заявил на 2007 г. упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Имеет ли право предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения в 2007 г., уменьшить полученные доходы от реализации товаров на расходы, связанные с оплатой стоимости этих товаров, приобретенных в 2006 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 15.01.2007 N 3 сообщает следующее.
Как следует из письма, Вами были приобретены и оплачены товары в 2006 году для осуществления розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Часть нереализованных товаров по состоянию на 1 января 2007 года будет реализована в 2007 году через оптовую торговлю, в отношении которой с 1 января 2007 года Вами применяется упрощенная система налогообложения.
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы в 2007 году, необходимо иметь в виду следующее.
В соответствии с подп. 23 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную .систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 указанного пункта).
Согласно п. 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются
по мере реализации указанных товаров.
В связи с этим при реализации в 2007 году товаров в порядке оптовой торговли из их остатка на складе, образовавшегося по состоянию на 1 января 2007 года, вы можете учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по приобретению указанных товаров, оплаченные в 2006 году, в порядке, установленном п. 2 статьи 346.17 Кодекса.
Предприниматель осуществляет свою предпринимательскую деятельность с августа 2006 г., имеет на балансе магазин и здание.
В 2006 г. предприниматель приобрел и оплатил товары (овощи урожая 2006 г.), которые хранит на площадях магазина.
Часть товаров была продана предпринимателем в 2006 г. через свой магазин, при этом он применил систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В 2007 г. предприниматель кроме продажи товаров через собственный магазин предполагает осуществлять оптовые поставки товаров организациям, для чего заявил на 2007 г. упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Имеет ли право предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения в 2007 г., уменьшить полученные доходы от реализации товаров на расходы, связанные с оплатой стоимости этих товаров, приобретенных в 2006 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 15.01.2007 N 3 сообщает следующее.
Как следует из письма, Вами были приобретены и оплачены товары в 2006 году для осуществления розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Часть нереализованных товаров по состоянию на 1 января 2007 года будет реализована в 2007 году через оптовую торговлю, в отношении которой с 1 января 2007 года Вами применяется упрощенная система налогообложения.
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы в 2007 году, необходимо иметь в виду следующее.
В соответствии с подп. 23 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную .систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 указанного пункта).
Согласно п. 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются
по мере реализации указанных товаров.
В связи с этим при реализации в 2007 году товаров в порядке оптовой торговли из их остатка на складе, образовавшегося по состоянию на 1 января 2007 года, вы можете учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по приобретению указанных товаров, оплаченные в 2006 году, в порядке, установленном п. 2 статьи 346.17 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Товар, купленный до перехода на УСН, уменьшает прибыль