проект
во втором чтении
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
Статья 1
Внести в Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 33, ст. 3422; № 51, ст. 4829; 2002, № 1, ст. 2; 2005, № 1, ст. 45) следующие изменения:
1) в статье 1:
а) пункты 1-3 изложить в следующей редакции:
"1. Аудиторская деятельность – деятельность субъектов аудиторской деятельности по проведению аудита.
2. Аудит (аудиторская проверка) - независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Для целей настоящего Федерального закона под финансовой (бухгалтерской) отчетностью организации (далее - аудируемое лицо) понимается отчетность, предусмотренная законодательством о бухгалтерском учете, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иным федеральным законодательством.
3. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудита, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.";
б) пункты 5 -7 изложить в следующей редакции:
"5. Основанием для проведения аудиторской проверки является договор на проведение аудита, заключенный аудируемым лицом с аудитором или с юридическим лицом, с которым аудитор заключил трудовой договор.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, аудиторская проверка может быть проведена аудитором на основании определения суда, арбитражного суда или третейского суда.
Суд, арбитражный суд, третейский суд самостоятельны в выборе аудитора.
Расходы, связанные с проведением аудита, а также денежное вознаграждение аудитору подлежат возмещению (выплате) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
6. Аудиторская деятельность может совмещаться с иными видами разрешенной деятельности, с учетом ограничений, установленных настоящим Федеральным законом, федеральными законами или Федеральными стандартами аудита, в том числе с оказанием сопутствующих аудиту услуг, связанных с выражением в установленной форме независимого мнения об аудируемом лице и его документах, услуг по проведению согласованных с аудируемым лицом процедур проверки финансовой информации, компиляция финансовой и (или) иной информации об аудируемом лице.
7. Аудиторы не вправе осуществлять деятельность, влекущую возникновение конфликта интересов аудитора и интересов аудируемого лица.";
2) В пункте 1 статьи 2:
в абзаце первом после слов "иными федеральными законами" дополнить словами "и федеральными стандартами аудита";
абзац третий признать утратившим силу;
3) статьи 3, 4 и 5 изложить в следующей редакции:
" Статья 3. Субъекты аудиторской деятельности
1. Субъектами аудиторской деятельности признаются - физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов, застраховавшие свою ответственность и уплатившие взнос в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона (далее - аудиторы).
2. Аудиторы могут осуществлять аудиторскую деятельность самостоятельно занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между аудитором и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.
Статья 4. Права и обязанности аудиторов
1. При проведении аудиторской проверки аудиторы вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.
2. При проведении аудиторской проверки аудиторы обязаны:
1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом, принятых на его основе нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов аудита, а также стандартов и правил аудиторской деятельности, принятых саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является;
2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудитора;
3) предоставлять аудируемому лицу информацию о членстве в саморегулируемой организации аудиторов и стандартах и правилах аудиторской деятельности, принятых саморегулируемой организацией, членом которой он является;
4) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу;
5) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудита, в течение периода не менее пяти лет после окончания года, в котором они получены или составлены, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Статья 5. Обязанности юридического лица, с которым аудитор заключил трудовой договор
1. Юридическое лицо, которое намерено заключать договоры на проведение аудита обязано:
1) иметь в штате не менее пяти лиц, соответствующих требованиям пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона;
2) быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества либо государственного или муниципального унитарного предприятия;
3) обеспечивать сохранность документов, получаемых от аудируемого лица и третьих лиц в ходе проведения аудита;
4) предоставлять по требованию аудируемого лица договор обязательного страхования ответственности аудитора, заключенный в соответствии со статьей 21.5. настоящего Федерального закона;
5) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную от аудируемого лица в ходе проведения аудита, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
6) представлять саморегулируемой организации аудиторов, членом которой являются аудитор, для проведения контроля за осуществлением им аудиторской деятельности, доступ к документам и материалам, на основании которых проводился аудит, за исключением информации, составляющей коммерческую тайну юридического лица или аудируемого лица, либо иной конфиденциальной информации;
7) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предоставлять копии хранящихся аудиторских заключений или отчетов, или содержащуюся в них информацию правоохранительным, судебным, иным уполномоченным государственным органам по их требованию.
2. Юридическое лицо, не отвечающее требованиям подпункту 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи не может использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".
4) статью 6 изложить в следующей редакции:
1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо вправе:
1) получать от аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудитора;
2) получить от аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо обязано:
1) создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудитору в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки, а также информации и документации, запрашиваемой аудитором для проведения аудита.
Наличие в запрашиваемой аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемого лица, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
5) статью 7 изложить в следующей редакции:
1. Обязательный аудит - аудит, который юридическое лицо обязано проводить ежегодно в силу требований настоящего Федерального закона или иных федеральных законов.
2. Обязательный аудит проводится в случае:
1) юридическое лицо имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) юридическое лицо является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, профессиональным участником рынка ценных бумаг, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированным депозитарием инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, негосударственным пенсионным фондом;
3) юридическое лицо является государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
4) объем выручки юридического лица, в том числе государственного унитарного предприятия, муниципального унитарного предприятия, или казенного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 000 000 рублей или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 000 000 рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели для целей проведения аудита могут быть понижены;
5) юридическое лицо включено в единый государственный реестр саморегулируемых организаций;
6) иных случаях, установленных федеральными законами.
3. При проведении обязательного аудита юридического лица, в уставном (складочном) капитале которого доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договора оказания аудиторских услуг должно осуществляться с аудитором, отобранным по итогам проведенного конкурса.
6) статью 8 изложить в следующей редакции:
1. Аудиторы обязаны предпринимать все необходимые меры по охране конфиденциальности информации об операциях и имуществе аудируемых лиц и недопущению разглашения и иного распространения такой информации (аудиторская тайна). Перечень мер по охране аудиторской тайны устанавливается настоящим Федеральным законом и Федеральными стандартами аудита.
Состав конфиденциальной информации об аудируемом лице, являющейся объектом аудиторской тайны может быть определен в договоре оказания аудиторских услуг.
Сведения, содержащиеся в итоговой части аудиторского заключения не может быть объектом аудиторской тайны.
2. Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия аудируемых лиц, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
3. Федеральные органы исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности (далее - уполномоченные федеральные органы), саморегулируемая организация аудиторов, членом которой является аудитор и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений.
4. В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудитором, уполномоченными федеральными органом, саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании настоящего Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, аудируемое лицо, а также аудитор вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
Находящиеся в распоряжении аудитора документы, содержащие аудиторскую тайну, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.
5. При проведении аудиторской проверки аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, аудитор обязан иметь допуск к государственной тайне, оформленный по форме, соответствующей форме допуска руководителя аудируемого лица.
7) статью 9 изложить в следующей редакции:
"Статья 9. Стандарты аудиторской деятельности и нормы профессиональной этики
1. Стандарты аудиторской деятельности определяют требования к порядку проведения аудита.
Стандарты аудиторской деятельности подразделяются на Федеральные стандарты аудита, разработанные Национальным советом по аудиту, стандарты и правила аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов и внутренние стандарты аудиторской деятельности.
2. Федеральные стандарты аудита, включающие в себя кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатываются Национальным советом по аудиту с учетом международных стандартов аудита, являются обязательными для аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
3. Федеральные стандарты аудита разработанные Национальным советом по аудиту направляются для утверждения в федеральный орган, осуществляющий нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности (уполномоченный орган).
Уполномоченный орган обязан в срок не позднее 20 рабочих дней с даты предоставления Федеральных стандартов аудита утвердить их или выдать мотивированный отказ.
Уполномоченный орган вправе отказать в утверждении Федеральных стандартов аудита в случае их несоответствия требованиям Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, международных договоров Российской Федерации, а также международных стандартов аудита.
4. Аудиторы вправе устанавливать внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые не могут противоречить Федеральным стандартам аудиторской деятельности и стандартам и правилам аудиторской деятельности саморегулируемой организации, членом которой они являются и не могут устанавливать требования ниже требований Федеральных стандартов аудиторской деятельности и стандартов и правил профессиональной деятельности саморегулируемой организации, членом которой они являются.
5. Норма профессиональной этики - сложившееся и широко применяемое при осуществлении аудиторской деятельности правило поведения аудиторов, не предусмотренное законодательством.
6. Саморегулируемая организация аудиторов вправе ввести помимо норм, предусмотренных Кодексом профессиональной этики аудиторов, дополнительные нормы профессиональной этики для членов этой саморегулируемой организации аудиторов.
8) статью 10 изложить в следующей редакции:
1. Аудиторское заключение - документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, составленный в соответствии с настоящим Федеральным законом и Федеральными стандартами аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
2. Аудиторское заключение состоит из двух частей - аналитической и итоговой.
3. В аналитической части аудиторского заключения указываются аудируемое лицо и период проверенной деятельности аудируемого лица, приводятся результаты экспертизы организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и состояния внутреннего контроля, отмечаются факты неустраненных в ходе аудиторской проверки нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также случаи нарушения законодательства и иных нормативных правовых актов при совершении финансово-хозяйственных операций.
4. В итоговой части аудиторского заключения указываются аудируемое лицо и период проверенной деятельности аудируемого лица, приводятся результаты экспертизы организации бухгалтерского учета и запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.
5. Аудиторское заключение должно быть пронумеровано постранично, прошито и подписано аудитором или аудиторами, которые провели аудиторскую проверку, раздельно по аналитической и итоговой частям, а также скреплено личной печатью аудитора или печатью юридического лица, которое соответствует условиям, установленным пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.
6. Федеральными стандартами аудита могут быть установлены дополнительные требования по составу сведений итоговой аудиторского заключения.
7. Обязательным для аудируемого лица является представление пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности только итоговой части аудиторского заключения.
Предоставление аудируемым лицом пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности и неограниченному кругу заинтересованных лиц аналитической части аудиторского заключения может быть предусмотрено федеральными законами для случаев проведения обязательного аудита в отношении юридических лиц указанных в пунктах 1, 2 и 5 статьи 6 настоящего закона.
9) В статье 11:
а) в пункте 1 слова " аудиторской организацией или индивидуальным" исключить;
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет для аудиторов, подписавших такое заключение, ответственность в виде исключения из членов саморегулируемой организации аудиторов, аннулирования квалификационного аттестата аудитора, а также привлечения к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.";
10) В статье 12:
а) в пункте 1:
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.";
подпункты 4-6 признать утратившими силу;
б) в пункте 2 слова "аудиторским организациям и индивидуальным" исключить;
11) статьи 13 и 14 признать утратившими силу;
9) Статью 15 изложить в следующей редакции:
"Статья 15. Аттестация и повышение квалификации аудиторов
1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, который в целях обеспечения единых требований и подходов проводится аттестационной комиссией, определяемой уполномоченным федеральным органом, в которую должны входить представители образовательных учреждений, саморегулируемых организаций и Национального совета по аудиту.
Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия
2. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:
наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;
наличие стажа работы, связанной с проведением аудита, а также ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, не менее трех лет.
Порядок проведения аттестации, в том числе перечень документов, подаваемых с заявлением о допуске к аттестации, требования к таким документам, программа подготовки аудиторов, порядок проведения квалификационного экзамена и апелляции по его результатам, форма и порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора утверждаются уполномоченным федеральным органом по нормативному регулированию аудиторской деятельности.
3. Аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которого он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее ста двадцати часов за три последовательных календарных года, но не менее двадцати часов в каждый год.";
10) статью 16 изложить в следующей редакции:
1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:
1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
2) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки, либо аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
4) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное статьей 13 настоящего Федерального закона;
2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается судом по заявлению саморегулируемой организации аудиторов, членом которого состоит аудитор, а также иных лиц в случаях, установленных федеральными законами.
3. При аннулировании квалификационного аттестата аудитора аудитор исключается из членов саморегулируемой организации аудиторов.
4. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктами 1 –3 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.";
11) статьи 17 - 21 изложить в следующей редакции:
"Статья 17. Регулирование аудиторской деятельности
1. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности, в части нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций аудиторов а также надзора за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций, осуществляют уполномоченные федеральные органы, определяемые Правительством Российской Федерации.
2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение Федеральных стандартов аудита, разработанных Национальным советом по аудиту, включающих в том числе правила независимости аудиторов, принципов и обязательных процедур системы внешнего контроля качества работы аудиторов, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и установление порядка проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, требований и деятельности аттестационной комиссии;
ведение Единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
4) осуществление надзора за выполнением саморегулируемыми организациями аудиторов требований настоящего Федерального закона;
5) обращение в суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации аудиторов из Единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
6) анализ отчетов саморегулируемых организаций аудиторов об исполнении ими и их членами законодательства Российской Федерации и иных актов об аудиторской деятельности и подготовка на их основе ежегодного доклада о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
7) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.
3. Регулирование в части установления стандартов и правил аудиторской деятельности, и контроля в сфере аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов.
4. Функциями саморегулируемых организаций аудиторов являются:
1) разработка и утверждение стандартов и правил аудиторской деятельности, правил деловой и профессиональной этики;
2) разработка и утверждение правил и условий приема в члены саморегулируемой организации аудиторов, дополнительных требований к порядку обеспечения имущественной ответственности своих членов при осуществлении аудиторской деятельности, установление размера членских взносов и порядка их внесения;
3) представление интересов своих членов в их отношениях с федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также с международными профессиональными организациями аудиторов;
4) прием в члены и исключение из членов саморегулируемой организации аудиторов по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов;
5) организация внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации в части соблюдения ими настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Федеральных стандартов аудита, стандартов и правил аудиторской деятельности, а также правил деловой и профессиональной этики;
6) привлечение к дисциплинарной ответственности членов саморегулируемой организации аудиторов за нарушение настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Федеральных стандартов аудита, стандартов и правил аудиторской деятельности, а также правил деловой и профессиональной этики;
7) ведение Единого реестра аудиторов и предоставление информации, содержащейся в реестре, заинтересованным лицам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
8) организация повышения квалификации членов саморегулируемой организации аудиторов;
9) обеспечение информационной открытости деятельности своих членов;
10) иные предусмотренные уставом саморегулируемой организации аудиторов и не противоречащие законодательству Российской Федерации функции.
Статья 18. Саморегулируемая организация аудиторов
1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная в целях регулирования и контроля аудиторской деятельности, включенная в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и объединяющая на условиях членства аудиторов.
Статус саморегулируемой организации аудиторов приобретается некоммерческой организацией в соответствии с положениями настоящей статьи с даты ее включения в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Основанием для включения некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов является выполнение ею следующих требований:
1) объединение в составе саморегулируемой организации аудиторов в качестве его членов не менее "трехсот" физических лиц, отвечающих требованиям установленным пунктом 1 статьи 3 настоящего Федерального закона
2) наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее членов в денежной форме в размере, установленном пунктом 2 статьи 217 настоящего Федерального закона;
наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного совета), функционально специализированных органов и структурных подразделений;
наличие стандартов и правил аудиторской деятельности, утвержденных в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона.
3. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе осуществлять:
предпринимательскую деятельность, за исключением деятельности, связанной с обеспечением профессиональных интересов членов саморегулируемой организации аудиторов;
деятельность и действия, влекущие возникновение конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов и интересов членов саморегулируемой организации аудиторов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.
4. Работники саморегулируемой организации аудиторов не вправе осуществлять аудиторскую деятельность.
Саморегулируемая организация аудиторов обязана своевременно принимать меры по недопущению возникновения конфликта интересов между саморегулируемой организацией аудиторов и ее членами, а также по своевременному урегулированию такого конфликта.
5. Ликвидация некоммерческой организации, имеющей статус саморегулируемой организации аудиторов, осуществляется в соответствии с законодательством о некоммерческих организациях. В ликвидационную комиссию некоммерческой организации, имеющей статус саморегулируемой организации аудиторов, должен быть включен представитель Национального совета по аудиту.
Некоммерческая организация, имеющая статус саморегулируемой организации аудиту, не может быть реорганизована.
Статья 19. Права и обязанности саморегулируемой организации аудиторов
1. В соответствии с установленными настоящей Федеральным законом функциями при осуществлении деятельности саморегулируемая организация аудиторов имеет права, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, в частности, право:
1) представлять интересы своих членов в их отношениях с федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также с международными профессиональными организациями аудиторов;
2) от своего имени оспаривать в установленном законодательством Российской Федерации порядке акты, решения и (или) действия (бездействие) органов государственной власти и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы всех или части своих членов, либо создающие угрозу такого нарушения;
3) участвовать в обсуждении проектов законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам, связанным с аудиторской деятельностью, бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью;
3) запрашивать в установленном порядке у органов государственной власти и органов местного самоуправления информацию, необходимую для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов установленных настоящим Федеральным законом функций, и получать такую информацию.
2. Саморегулируемая организация аудиторов обязана:
1) соблюдать требования настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, устав саморегулируемой организации аудиторов, федеральные стандарты аудиторской деятельности, нормы профессиональной этики;
2) формировать компенсационный фонд для обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации аудиторов, перед потребителями произведенных аудиторами услуг и иными третьими лицами, в случаях установленных настоящим законом;
3) осуществлять внешний контроль на предмет соблюдения членами саморегулируемой организации требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также стандартов и правил аудиторской деятельности и деловой (профессиональной) этики саморегулируемой организации аудиторов;
4) применять меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные настоящим Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации, в отношении членов саморегулируемой организации;
5) сообщать в уполномоченный федеральный орган о возникновении несоответствия саморегулируемой организации аудиторов требованиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 16 настоящего Федерального закона в срок не позднее десяти дней с момента выявления такого несоответствия;
6) отказать в принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов в случаях, установленных настоящим Федеральным законом;
7) исключать членов из саморегулируемой организации на основании в порядке и в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и документами саморегулируемой организации, за нарушения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, федеральных стандартов аудита, а также стандартов и правил аудиторской деятельности и деловой (профессиональной) этики саморегулируемой организации аудиторов;
8) сообщать в уполномоченный федеральный орган о всех изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов, содержащихся в государственном реестре саморегулируемых организаций аудиторов;
9) сообщать в уполномоченный федеральный орган о принятии дополнительных к установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, стандартов и правил аудиторской деятельности;
10) представлять в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, его членом или членами законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности в порядке, устанавливаемом уполномоченным федеральным органом;
11) вести единый реестр аудиторов в отношении своих членов и предоставлять по запросам информацию, содержащуюся в Едином реестре аудиторов.
Статья 20. Порядок включения некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов
1. Некоммерческая организация, удовлетворяющая требованиям пункта 2 статьи 16 настоящего Федерального закона, вправе подать в уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, заявление о ее включении в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, принимает решение о включении или об отказе во включении некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в течение семи дней с даты представления этой некоммерческой организацией следующих документов:
1) заявление о включении в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
2) засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов;
4) засвидетельствованная в нотариальном порядке копия свидетельства о постановке некоммерческой организации на учет в налоговом органе;
5) заверенные некоммерческой организацией копии документов об образовании ее членов, подтверждающих получение профессиональных знаний в области аудиторской деятельности в соответствии с утвержденными в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, образовательными программами высшего профессионального образования, дополнительного профессионального образования или программами профессиональной переподготовки специалистов в области аудиторской деятельности;
6) заверенные некоммерческой организацией копии положений о коллегиальном органе управления, о структурном подразделении, осуществляющем контроль за аудиторской деятельностью членов такой организации, и о дисциплинарном комитете;
7) заверенные некоммерческой организацией копии стандартов и правил аудиторской деятельности;
8) заверенные некоммерческой организацией копии справок об отсутствии у ее членов неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
9) заверенные некоммерческой организацией копии документов, подтверждающих формирование компенсационного фонда в размере, установленном настоящим Федеральным законом;
10) заверенные некоммерческой организацией копии заявлений ее членов о вступлении в эту организацию;
11) заверенная некоммерческой организацией копия реестра членов некоммерческой организации.
3. Решение уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, о включении или об отказе во включении некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов направляется в письменной форме этой некоммерческой организации в течение семи дней с даты принятия соответствующего решения.
4. Решение уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, об отказе во включении некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов может быть принято по следующим основаниям:
1) некоммерческая организация не соответствует одному из требований, предусмотренных пунктом 2 статьи 16 настоящего Федерального закона;
2) некоммерческая организация не представила предусмотренные частью второй настоящей статьи документы или представила документы, содержащие недостоверную информацию.
5. Решение об отказе во включении некоммерческой организации в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов может быть обжаловано этой некоммерческой организацией в арбитражный суд.
6. Исключение саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, в случае, если этой организацией подано заявление о ее исключении из указанного реестра, или в случае ликвидации некоммерческой организации, имеющей статус саморегулируемой организации аудиторов.
7. В иных случаях уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, обращается в арбитражный суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов. Основанием для обращения в арбитражный суд является:
1) выявленное по результатам проверки несоответствие саморегулируемой организации аудиторов одному из требований, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 настоящего Федерального закона;
2) невыполнение саморегулируемой организацией аудиторов требований об устранении выявленных уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, и указанных в предписании нарушений в установленные им сроки.";
Статья 21. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
1. Аудиторы могут быть членами только одной саморегулируемой организации аудиторов, отвечающей требованиям настоящего Федерального закона.
2. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов физическое лицо представляет:
1) засвидетельствованную в нотариальном порядке копию квалификационного аттестата;
2) справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики или за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.
3. Саморегулируемая организация аудиторов при приеме физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе предъявлять иные связанные с осуществлением аудитором аудиторской деятельности и не противоречащие настоящему Федеральному закону и другим федеральным законам требования.
4. Коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов принимает решение о соответствии лица требованиям, установленным пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в течение семи дней со дня поступления заявления и необходимых документов от такого лица.
Лицо, в отношении которого принято решение о его соответствии требованиям, установленным частями второй и третьей настоящей статьи, считается принятым в члены саморегулируемой организации аудиторов, и сведения о таком лице вносятся в реестр членов саморегулируемой организации аудиторов в течение трех дней со дня представления таким лицом договора обязательного страхования ответственности, отвечающего требованиям, установленным настоящим Федеральным законом, уплаты взноса в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов в размере, установленном настоящим Федеральным законом и уплаты обязательных членских взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов. Такому лицу в течение десяти дней со дня внесения сведений о нем в реестр членов саморегулируемой организации аудиторов выдается документ о членстве в саморегулируемой организации аудиторов.
5. Основанием для отказа в принятии лица в члены саморегулируемой организации аудиторов являются:
1) несоответствие лица требованиям настоящей статьи;
2) несоответствие лица требованиям, утвержденным саморегулируемой организацией аудиторов для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов;
3) исключение лица из членов иной саморегулируемой организации аудиторов за нарушение требований настоящего Федерального закона, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных стандартов аудита, если с даты исключения из членов саморегулируемой организации аудиторов прошло менее чем три года.
6. Лицо, которому отказано в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, вправе обжаловать такой отказ в арбитражный суд.
7. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов прекращается коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов на основании:
1) заявления аудитора о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов;
2) утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов решения об исключении аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов в связи с нарушением им требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов аудита, стандартов и правил аудиторской деятельности, а также правил деловой и профессиональной этики.
8. Лицо, в отношении которого принято решение о прекращении членства в саморегулируемой организации аудиторов, обязано уведомить о факте прекращения своего членства в саморегулируемой организации аудиторов и невозможности подписания аудиторского заключения аудируемое лицо или юридическое лицо, с которым заключен трудовой договор.
Саморегулируемая организация аудиторов не позднее дня, следующего за днем принятия коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов решения о прекращении членства аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, обязана разместить такое решение на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети "Интернет", а также направить копии такого решения:
лицу, в отношении которого принято решение о прекращении членства в саморегулируемой организации аудиторов;
юридическому лицу, с которым лицо заключило трудовой договор, в случаях, если информация о заключенном трудовом договоре ранее представлялась в саморегулируемую организацию аудиторов;
всем саморегулируемым организациям, внесенным в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, в случае утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов решения об исключении аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов в связи с нарушением им требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также федеральных стандартов аудита;
Национальному совету в случае утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов решения об исключении аудитора из саморегулируемой организации аудиторов в связи с нарушением им требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов аудита, стандартов и правил аудиторской деятельности, а также правил деловой и профессиональной этики.
12) Дополнить статьями 211- 2111 следующего содержания:
" Статья 211. Ведение саморегулируемой организацией аудиторов реестра членов саморегулируемой организации аудиторов
1. Состав сведений, включаемых в реестр членов саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона, и порядок ведения саморегулируемой организацией аудиторов этого реестра и размещения содержащейся в реестре информации в информационных системах общего пользования утверждаются уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию аудиторской деятельности.
2. На основании положений настоящего Федерального закона информация, содержащаяся в реестре членов саморегулируемой организации аудиторов, предоставляется по запросам граждан, юридических лиц в порядке, определенном внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов. Срок предоставления такой информации не может превышать семи дней со дня поступления соответствующего запроса.
Статья 212. Органы саморегулируемой организации аудиторов
1. Порядок формирования, структура, компетенция и срок полномочий органов саморегулируемой организации аудиторов, порядок принятия этими органами решений устанавливаются внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
2. Общее собрание членов саморегулируемой организации аудиторов является высшим органом управления саморегулируемой организации аудиторов, который рассматривает вопросы, отнесенные к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
Общее собрание членов саморегулируемой организации аудиторов созывается не реже чем один раз в год в порядке, устанавливаемом уставом.
К исключительной компетенции общего собрания членов саморегулируемой организации аудиторов относится решение следующих вопросов:
1) утверждение положения о коллегиальном органе управления саморегулируемой организации аудиторов, образование коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов, принятие решений о досрочном прекращении полномочий коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов или о досрочном прекращении полномочий его членов;
2) утверждение положения о раскрытии информации саморегулируемой организации аудиторов;
3) утверждение положения о дисциплинарном комитете, образование дисциплинарного комитета, принятие решений о досрочном прекращении его полномочий или о досрочном прекращении полномочий его членов;
4) утверждение в порядке и с периодичностью, которые установлены уставом, отчетов коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов и ее исполнительного органа о результатах финансово-хозяйственной и организационной деятельности саморегулируемой организации аудиторов;
5) утверждение положения о членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
6) принятие решений о добровольной ликвидации некоммерческой организации и назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии.
Порядок проведения общих собраний членов саморегулируемой организации аудиторов, порядок формирования повестки дня заседаний, определения кворума, условия и порядок проведения голосования определяются саморегулируемой организацией аудиторов самостоятельно в уставе.
3. Коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов образуется в составе не менее чем семь человек.
К исключительной компетенции коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов относятся:
утверждение стандартов и правил аудиторской деятельности, правил деловой и профессиональной этики;
принятие в члены саморегулируемой организации аудиторов и прекращение членства в саморегулируемой организации аудиторов;
образование комитетов, предусмотренных внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов, принятие решений о досрочном прекращении полномочий таких комитетов или о досрочном прекращении полномочий их членов, утверждение положений о структурном подразделении, осуществляющем контроль за аудиторской деятельностью членов саморегулируемой организации аудиторов, и об иных комитетах;
утверждение инвестиционной декларации компенсационного фонда;
утверждение положения о порядке осуществления контроля за аудиторской деятельностью членов саморегулируемой организации аудиторов;
иные отнесенные уставом к исключительной компетенции коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов вопросы.
Не более чем двадцать пять процентов членов коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять лица, не являющиеся членами саморегулируемой организации аудиторов и (или) их аффилированными лицами.
Члены коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов не могут быть избраны в состав дисциплинарного комитета.
4. Для обеспечения своей деятельности саморегулируемая организация аудиторов формирует:
структурное подразделение, осуществляющее контроль за аудиторской деятельностью членов саморегулируемой организации аудиторов;
дисциплинарный комитет;
иные определенные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов органы и структурные подразделения.
5. Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа саморегулируемой организации аудиторов, лица, являющиеся членами коллегиального исполнительного органа управления саморегулируемой организации аудиторов, не вправе:
1) учреждать юридические лица или являться членами органов управления юридических лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность, их дочерних и зависимых обществ;
2) осуществлять аудиторскую деятельность;
3) заключать трудовые договоры с юридическими лицами, заключившими трудовые договоры с членами саморегулируемой организации аудиторов, а также с их дочерними и зависимыми обществами;
4) заключать гражданско-правовые договоры, в том числе договоры о возмездном оказании услуг, заказчиком по которым выступает член саморегулируемой организации аудиторов.
Статья 213. Контроль аудиторской деятельности (внешний контроль качества работы аудиторов)
1. Контроль аудиторской деятельности (внешний контроль качества работы аудиторов) осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.
Основные требования и принципы процедуры системы внешнего контроля качества работы, установлены настоящим Федеральным законом.
2. Предметом контроля аудиторской деятельности (внешнего контроля качества работы) является соблюдение аудиторов норм настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов аудита, стандартов и правил саморегулируемой организации, а также норм профессиональной этики.
3. Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона определяет формы контроля, сроки, периодичность проведения проверок качества работы своих членов, в том числе проверок, проводимых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этого саморегулируемой организации аудиторов.
4. Каждый аудитор подлежит плановой внешней проверке качества работы не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год.
Продолжительность плановой проверки не должна превышать тридцати дней.
5. Основанием для проведения внеплановой внешней проверки качества работы аудиторов и специалистов аудиторов может являться представленная в саморегулируемая организация аудиторов мотивированная жалоба на действия (бездействие) аудитора, нарушающие нормы настоящего федерального закона, федеральные стандарты аудиторской деятельности, нормы профессиональной этики.
Внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов могут быть предусмотрены иные основания для проведения внеплановой проверки.
В ходе проведения внеплановой проверки исследованию подлежат только факты, указанные в жалобе, или факты, подлежащие проверке, назначенной по иным основаниям.
6. При проведении внешней проверки качества работы аудитор, а также юридическое лицо, с которым аудитор заключил трудовой договор, обязаны оказывать необходимое содействие лицам осуществляющим проверку, в том числе предоставить для проведения проверки необходимую информацию и документы по запросу саморегулируемой организации аудиторов в порядке, определяемом внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов.
7. В случае выявления в ходе проведения проверки деятельности аудитора нарушений, материалы проверки передаются дисциплинарному комитету саморегулируемой организации.
8. Саморегулируемая организация аудиторов, а также ее сотрудники и должностные лица несут в установленном законодательством Российской Федерации и уставом саморегулируемой организации аудиторов порядке ответственность перед своими членами за неправомерные действия сотрудников саморегулируемой организации аудиторов при осуществлении ими внешнего контроля качества работы, а также сохранение конфиденциальности в отношении сведений, составляющих аудиторскую тайну в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
Статья 214. Порядок наложения мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации
1. Процедура рассмотрения жалоб на действия членов саморегулируемой организации аудиторов и дел о нарушениях членами саморегулируемой организации требований законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, иных нормативных правовых актов, Федеральных стандартов аудита, а также стандартов и правил аудиторской деятельности и деловой (профессиональной) этики саморегулируемой организации аудиторов разрабатывается и утверждается саморегулируемой организацией.
2. Дисциплинарный комитет саморегулируемой организации при рассмотрении жалоб на действия членов саморегулируемой организации аудиторов обязан приглашать на заседание лиц, направивших такую жалобу, а также члена саморегулируемой организации, в отношении которого возбуждено дело о наложении мер дисциплинарного воздействия.
3. Дисциплинарный комитет вправе принять решение о следующих мерах дисциплинарной воздействия:
1) решение, обязывающие члена саморегулируемой организации устранить выявленные нарушения требований законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности иных нормативных правовых актов, Федеральных стандартов аудита, а также стандартов и правил аудиторской деятельности и деловой (профессиональной) этики саморегулируемой организации и устанавливать сроки устранения таких нарушений.
2) решение о вынесении члену саморегулируемой организации предупреждения с публичным оповещением;
3) решение о наложении на члена саморегулируемой организации штрафных санкций в размере, установленном саморегулируемой организацией;
4) об исключении члена саморегулируемой организации из саморегулируемой организации, подлежащие утверждению коллегиальным органом управления саморегулируемой организации;
5) иные меры, установленные внутренними документами саморегулируемой организации.
Решения, предусмотренные подпунктами 1) - 3) и 5) настоящего пункта вступают с силу с момента их принятия дисциплинарным комитетом, решение, предусмотренное подпунктом 4) настоящего пункта вступает в силу с момента его утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации.
Решение, предусмотренное подпунктом 4) настоящего пункта может быть принято не менее чем семидесятипяти процентами голосов членов дисциплинарного комитета, присутствующими на заседании.
4. Саморегулируемая организация, в срок не позднее двух рабочих дней с момента принятия дисциплинарным комитетом о применении мер дисциплинарного воздействия к члену саморегулируемой организации, направляет копию такого решения члену саморегулируемой организации и лицу, направившему жалобу, по которой принято такое решение.
5. Решения дисциплинарного комитета могут быть обжалованы членами саморегулируемой организации в коллегиальный орган управления саморегулируемой организации в сроки, установленные саморегулируемой организацией.
Решения коллегиального органа управления саморегулируемой организации об утверждении решения дисциплинарного комитета об исключении из членов могут быть обжалованы лицами, исключенными из членов саморегулируемой организации аудиторов в арбитражный суд, не позднее трех месяцев с даты принятия такого решения.
Статья 215. Надзор за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
1. Надзор за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Плановая проверка деятельности саморегулируемой организации аудиторов проводится один раз в два года в соответствии с планом, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
Решение о проведении внеплановой проверки деятельности саморегулируемой организации аудиторов принимается уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору аудиторской деятельностью и за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, на основании заявлений юридических лиц, физических лиц, федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, правоохранительных органов о нарушении саморегулируемой организацией аудиторов либо ее членами настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
3. В ходе проведения проверки деятельности саморегулируемой организации аудиторов уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, вправе запрашивать у специализированного депозитария, заключившего депозитарный договор с саморегулируемой организацией аудиторов, информацию о денежной оценке ее компенсационного фонда.
4. О своем решении, принятом на основании материалов проведения проверки, уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, извещает саморегулируемую организацию аудиторов в письменной форме в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
5. В случае выявления нарушения требований, установленных пунктом 2 статьи 16 настоящего Федерального закона, уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, обращается в арбитражный суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
В случае выявления иных нарушений уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, направляет в саморегулируемую организацию аудиторов предписание об устранении в разумные сроки выявленных нарушений.
6. Предписание уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, об устранении выявленных нарушений может быть обжаловано саморегулируемой организацией аудиторов в арбитражный суд.
7. В случае невыполнения в установленный срок предписания об устранении выявленных нарушений уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, обращается в арбитражный суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
8. Саморегулируемая организация аудиторов, выявившая свое несоответствие требованиям пункта 2 статьи 18 настоящего Федерального закона, вправе направить в уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, в письменной форме заявление о выявленном несоответствии с его описанием, указанием сведений о дате его возникновения и о принимаемых и (или) планируемых саморегулируемой организацией аудиторов мерах по его устранению.
В течение двух месяцев после получения уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, заявления о выявленном несоответствии саморегулируемая организация аудиторов не может быть исключена из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по указанному в заявлении основанию. В случае, если по истечении указанного срока саморегулируемая организация аудиторов не представит в уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, доказательство устранения выявленного несоответствия, уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, обращается в арбитражный суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
9. Саморегулируемая организация аудиторов считается исключенной из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов с даты вступления в силу решения арбитражного суда о ее исключении из указанного реестра.
10. Аудиторы, состоявшие членами саморегулируемой организации аудиторов, исключенной из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, вправе вступить в иные саморегулируемые организации аудиторов.
В течение трех месяцев с даты исключения саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов аудиторы, состоявшие ее членами и не вступившие в другие саморегулируемые организации аудиторов, вправе осуществлять аудиторскую деятельность только по договорам, заключенным до даты исключения саморегулируемой организации аудиторов из единого государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
Статья 216. Раскрытие информации саморегулируемой организацией аудиторов и уполномоченным федеральным органом
1. Саморегулируемая организация аудиторов обязана разместить на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов сети "Интернет":
1) учредительные документы;
2) стандарты и правила аудиторской деятельности, а также правила деловой и профессиональной этики;
3) положения о коллегиальном органе управления саморегулируемой организации аудиторов, о структурном подразделении, осуществляющем контроль за аудиторской деятельностью членов саморегулируемой организации аудиторов, об органе по рассмотрению дел о применении дисциплинарных взысканий в отношении членов этой организации (далее - дисциплинарный комитет), об иных органах и структурных подразделениях и информацию о составе таких органов и подразделений;
4) реестр членов саморегулируемой организации аудиторов, в том числе информацию о каждом ее члене (фамилию, имя, отчество; информацию, предназначенную для установления контакта; трудовой стаж, стаж аудиторской деятельности; информацию о фактах применения дисциплинарных взысканий при ее наличии);
5) список лиц, членство которых в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, в том числе лиц, исключенных из саморегулируемой организации аудиторов за нарушение требований настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных стандартов аудиторской деятельности, стандартов и правил аудиторской деятельности, правил деловой и профессиональной этики, за последние три года деятельности саморегулируемой организации аудиторов;
6) информацию о несоответствии саморегулируемой организации аудиторов установленным пунктом 2 статьи 17 настоящего Федерального закона требованиям (в том числе информацию о дате возникновения несоответствия саморегулируемой организации аудиторов указанным требованиям, о мерах, предпринимаемых и (или) планируемых саморегулируемой организацией аудиторов для устранения такого несоответствия);
7) правила и условия приема в члены саморегулируемой организации аудиторов, размер членских взносов и порядок их внесения, дополнительные требования к порядку обеспечения имущественной ответственности своих членов при осуществлении аудиторской деятельности;
8) информацию об отчетах своих членов. Состав и сроки размещения такой информации определяются внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с абзацем вторым части третьей настоящей статьи;
9) информацию о компенсационном фонде, в том числе информацию о денежной оценке компенсационного фонда, об инвестиционной декларации компенсационного фонда, о фактах обращения взысканий на компенсационный фонд;
11) информацию об управляющей компании, с которой заключен договор о доверительном управлении компенсационным фондом (в том числе информацию о ее наименовании, месте нахождения, лицензии и информацию, предназначенную для установления контакта);
12) информацию о специализированном депозитарии, с которым заключен депозитарный договор (в том числе информацию о его наименовании, месте нахождения, лицензии и информацию, предназначенную для установления контакта);
13) информацию о договорах обязательного страхования ответственности членов саморегулируемой организации аудиторов и информацию о страховщиках, с которыми заключены такие договоры (в том числе информацию об их наименованиях, о месте их нахождения, лицензиях и информацию, предназначенную для установления контакта);
14) информацию о приобретении должностными лицами или работниками саморегулируемой организации аудиторов или их аффилированными лицами ценных бумаг, эмитентами которых или должниками по которым являются юридические лица, с которыми члены саморегулируемой организации аудиторов заключили трудовые договоры;
15) информацию о результатах проверок деятельности членов саморегулируемой организации аудиторов;
16 информацию о возникновении конфликта интересов между саморегулируемой организацией аудиторов и ее членами.
2. Саморегулируемая организация аудиторов обязана разместить на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети "Интернет" все изменения, внесенные в документы, или изменение информации, определенной пуцнктом 1 настоящей статьи, не позднее дня, следующего за днем, когда такие изменения были приняты, произошли или стали известны саморегулируемой организации аудиторов.
3. Саморегулируемая организация аудиторов обязана разработать и утвердить положение о раскрытии информации, в котором устанавливаются:
1) порядок представления отчетности в саморегулируемую организацию аудиторов ее членами, объем содержания такой отчетности;
2) объем публикуемой информации об отчетах членов саморегулируемой организации аудиторов;
3) порядок предоставления информации, содержащейся в реестре членов саморегулируемой организации аудиторов, по запросам граждан и юридических лиц;
4) иные не противоречащие настоящей статье требования.
4. Уполномоченный федеральный орган по надзору за аудиторской деятельностью и деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов обязан раскрывать контрольный экземпляр единого реестра членов саморегулируемых организаций аудиторов, единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также:
1) федеральные стандарты аудиторской деятельности и иные нормативные правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность;
2) информацию об исках и заявлениях, поданных уполномоченным федеральным органом в связи с осуществлением функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
3) проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, информацию о сроках и порядке их обсуждения;
4) информацию о результатах проверок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов;
5) информацию о деятельности и решениях Национального совета по аудиторской деятельности и его органов;
6) ежегодный доклад о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
7) иную предусмотренную федеральными законами информацию.
Статья 217. Обеспечение ответственности при осуществлении аудиторской деятельности
1 Убытки, причиненные причиненный аудируемому лицу или имущественный вред, причиненный третьим лицам, вследствие использования данных, содержащихся в аудиторском заключении, подписанном аудитором, подлежит возмещению в полном объеме за счет имущества аудитора, причинившего убытки и (или) вред своим действием или бездействием в результате осуществления аудита.
Юридическое лицо, с которым аудитор заключил трудовой договор может указать в договоре на проведение аудита условия о принятии на себя обязательства по дополнительному обеспечению обязанности аудитора возместить убытки, причиненные аудируемому лицу или имущественный вред, причиненный третьим лицам.
2. С целью обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации аудиторов перед аудируемым лицом и (или) иными третьими лицам саморегулируемая организация обязана предъявлять требования по использованию её членами следующих видов обеспечения ответственности:
1) страхование ответственности, при осуществлении аудиторской деятельности в размере не менее чем триста тысяч рублей;
2) формирование компенсационных фондов, обязательный взнос каждого члена должен быть не менее чем тридцати тысяч рублей.
Статья 218. Договор обязательного страхования ответственности аудитора при осуществлении аудиторской деятельности
1. Объектом страхования по договору обязательного страхования ответственности аудитора при осуществлении аудиторской деятельности (далее - договор обязательного страхования ответственности) являются имущественные интересы, связанные с риском ответственности аудитора (страхователя) по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба аудируемому лицу и (или) третьим лицам.
2. Страховым случаем по договору обязательного страхования ответственности является установленный вступившим в законную силу решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт причинения ущерба действиями (бездействием) аудитора в результате нарушения требований федеральных стандартов аудиторской деятельности, стандартов и правил аудиторской деятельности, установленных саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой являлся аудитор на момент причинения ущерба.
3. В случае наступления страхового случая страховщик производит страховую выплату в размере причиненного аудируемому лицу и (или) третьему лицу реального ущерба, установленном вступившим в законную силу решением арбитражного суда, но не более чем в размере страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности.
4. Договор обязательного страхования ответственности заключается на срок не менее одного года с условием возмещения ущерба, причиненного в период действия договора обязательного страхования ответственности, в течение срока исковой давности, установленного законодательством Российской Федерации.
5. Страховой тариф по договору обязательного страхования ответственности может определяться страховщиками в зависимости от стажа осуществления аудиторской деятельности аудитором, количества предыдущих страховых случаев и иных влияющих на степень риска причинения ущерба обстоятельств.
6. Договор обязательного страхования ответственности может предусматривать уплату аудитором страховой премии в рассрочку и сроки уплаты страховых взносов.
Датой уплаты страховой премии (страхового взноса) считается день уплаты страховой премии (страхового взноса) наличными деньгами страховщику или день перечисления страховой премии (страхового взноса) на расчетный счет страховщика.
Договор обязательного страхования ответственности вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса, если законодательством Российской Федерации не предусмотрено иное.
7. Контроль за осуществлением своими членами обязательного страхования ответственности проводится саморегулируемой организацией аудиторов, которая вправе устанавливать дополнительные не противоречащие законодательству Российской Федерации требования к договорам обязательного страхования ответственности, заключаемым членами такой саморегулируемой организации аудиторов.
Статья 219. Компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов
1. Компенсационным фондом саморегулируемой организации аудиторов (далее - компенсационный фонд) является обособленное имущество, принадлежащее саморегулируемой организации аудиторов на праве собственности и первоначально формируемое исключительно в денежной форме за счет обязательных взносов ее членов.
2. Не допускается освобождение члена саморегулируемой организации аудиторов от обязанности внесения взносов в компенсационный фонд, в том числе зачет его требований к саморегулируемой организации аудиторов.
3. Основанием для обращения взыскания на компенсационный фонд считается установленный решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт наступления страхового случая по договору обязательного страхования ответственности.
4. Требование о получении компенсационной выплаты за счет компенсационного фонда может быть предъявлено к саморегулируемой организации аудиторов только в случае совпадения следующих условий:
1) для возмещения ущерба, причиненного аудитором, недостаточно средств, полученных по договору обязательного страхования ответственности;
2) аудитор отказался удовлетворить требование аудируемого лица или третьего лица о возмещении ущерба либо аудируемое лицо или третье лицо не получили от него в разумный срок ответ на предъявленное требование.
5. Требование о возмещении ущерба за счет компенсационного фонда может быть предъявлено к саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является или являлся аудитор на момент причинения ущерба.
6. Не допускается осуществление выплат за счет компенсационного фонда (в том числе возврат членам саморегулируемой организации аудиторов их взносов), за исключением выплат в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации аудиторов перед аудируемыми лицами или третьими лицами.
7. На компенсационный фонд не может быть обращено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации аудиторов, а также по обязательствам членов саморегулируемой организации аудиторов, если возникновение таких обязательств не связано с осуществлением регулируемого ею вида деятельности.
8. Размер компенсационной выплаты за счет компенсационного фонда по требованию или требованиям заказчиков либо третьих лиц к одному аудитору по одному страховому случаю не может превышать шестисот тысяч рублей.
Статья 2110. Условия и порядок размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов
1. Саморегулируемая организация аудиторов для размещения средств компенсационного фонда в целях их сохранения и увеличения заключает с управляющей компанией договор доверительного управления таким фондом.
Управляющая компания обязана совершить все необходимые действия по недопущению нарушения установленных настоящим Федеральным законом требований к размещению средств компенсационного фонда и заключить договор со специализированным депозитарием, с которым заключен договор саморегулируемой организацией аудиторов.
2. Специализированный депозитарий осуществляет контроль за соблюдением управляющей компанией ограничений размещения средств компенсационного фонда, правил размещения этих средств и требований к их размещению, установленных настоящим Федеральным законом и инвестиционной декларацией, принятой саморегулируемой организацией аудиторов.
Обо всех случаях нарушения установленных настоящим Федеральным законом требований к размещению средств компенсационного фонда специализированный депозитарий уведомляет саморегулируемую организацию аудиторов и уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
3. Управляющая компания и специализированный депозитарий отбираются по результатам конкурса, проведенного в порядке, установленном внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов.
4. Доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на пополнение этого фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий размещения таких средств.
5. Средства компенсационного фонда размещаются управляющей компанией в соответствии с инвестиционной декларацией, принятой саморегулируемой организацией аудиторов, и с учетом ограничений, установленных настоящей статьей. Не менее чем сорок процентов этих средств должно быть размещено в государственные ценные бумаги Российской Федерации, и не более чем сорок процентов этих средств может быть размещено в обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг акции российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ, или паи паевых инвестиционных фондов.
6. Не допускается размещать более чем пять процентов средств компенсационного фонда в акции одного эмитента, а также размещать средства компенсационного фонда в векселя, ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и иностранные ценные бумаги.
Статья 2111. Национальный совет по аудиторской деятельности и иные объединения саморегулируемых организаций
1. Саморегулируемые организации аудиторов в целях обеспечения общественных интересов, формирования консолидированной позиции аудиторов по вопросам регулирования их деятельности, координации деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, а также для взаимодействия саморегулируемых организаций аудиторов с государственными органами власти и потребителями аудиторских услуг вправе образовать Национальный совет по аудиторской деятельности (далее также – Национальный совет).
2. Национальным советом по аудиторской деятельности признается некоммерческая организация, созданная саморегулируемыми организациями аудиторов, членами которой являются саморегулируемые организации, объединяющие не менее 50 саморегулируемых организаций аудиторов и зарегистрированная уполномоченным органом.
Некоммерческая организация, соответствующая требованиям части первой настоящего пункта подлежит регистрации в качестве Национального совета по аудиторской деятельности по истечении трех дней с даты представления в уполномоченный орган следующих документов:
заявление о регистрации Национального совета по аудиторской деятельности;
надлежащим образом заверенные копии учредительных документов;
заверенные некоммерческой организацией копии заявлений о вступлении в некоммерческую организацию, всех её членов.
3. Национальный совет осуществляет следующие функции:
1) представление интересов отрасли в федеральных органах государственной власти, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления;
2) формирование консолидированной позиции отрасли по вопросам государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
3) формирование предложений по совершенствованию правового и экономического регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации;
4) защита прав и законных интересов саморегулируемых организаций;
5) разработка Федеральных стандартов аудита, включающих кодекс профессиональной этики аудиторов;
6) рассмотрение проектов нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендация их к утверждению уполномоченным органом;
7) рассмотрение и рекомендация к применению образовательных программ образовательных учреждений, осуществляющих профессиональное обучение специалистов в области аудиторской деятельности;
8) разработка программы профессиональной переподготовки аудиторов;
9) оценка деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по внешнему контролю качества работы аудиторов, а также по применению к членам саморегулируемой организации аудиторов установленных мер дисциплинарной ответственности и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
10) рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и внесение соответствующих рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
11) создание общероссийского третейского суда в сфере аудиторской деятельности;
12) обеспечение сохранности средств компенсационных фондов ликвидируемых саморегулируемых организаций аудиторов и организация выплат из средств компенсационных фондов с соответствии с требованиями настоящего Федерального закона.
13) осуществляет иные функции, необходимые для установления и поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.
4. Для реализации функций, возложенных на Национальный совет настоящим Федеральным законом, в Национальном совете образуется коллегиальный орган управления. В состав коллегиальный орган управления входят представители саморегулируемых организаций, соответствующих государственных органов, федеральных органов исполнительной власти, Центрального банка Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, независимые эксперты и пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Численный и персональный состав коллегиального органа управления Национального совета утверждается общим собранием Национального совета.
В состав коллегиального органа управления Национального совета в обязательном порядке включаются по одному представителю от каждой из саморегулируемых организаций, включенных в Единый государственный реестр.
В состав коллегиального органа управления Национального совета в обязательном порядке включаются по одному представителю от уполномоченного федерального органа, Центрального банка Российской Федерации, федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере предпринимательства, федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за финансовыми рынками и по одному представителю от каждой из палат Федерального Собрания Российской Федерации.
Не менее 20 процентов состава коллегиального органа управления Национального совета должны составлять независимые эксперты (представители научной и педагогической общественности), и пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Членами коллегиального органа управления Национального совета не могут быть члены исполнительного органа Национального совета по аудиторской деятельности.
5. Председатель коллегиального органа управления Национального совета избирается на первом заседании совета из числа его членов.
Председатель коллегиального органа управления Национального совета не может быть избран из числа представителей государственных органов, федеральных органов исполнительной власти и Центрального банка Российской Федерации.
6. Секретарем коллегиального органа управления Национального совета является представитель уполномоченного федерального органа из числа членов коллегиального органа управления Национального совета.
6. В состав коллегиального исполнительного органа Национального совета по аудиторской деятельности могут входить представители саморегулируемых организаций аудиторов, иные представители аудиторской профессии, а также уполномоченного федерального органа.
Численный и персональный состав коллегиального исполнительного органа Национального совета по аудиторской деятельности утверждается советом директоров Национального совета по аудиторской деятельности.
7. Информация о деятельности Национального совета по аудиторской деятельности и его совета директоров должна быть открытой и общедоступной.
8. Положение о деятельности Национального совета по аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации.
Статья 2
1. До 1 июля 2007 аудиторы, получившие лицензии на осуществление аудиторской деятельности до 1 июля 2006 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность не являясь членами саморегулируемых организаций аудиторов. С 1 июля 2007 года лица, не вступившие в члены саморегулируемых организаций аудиторов, не вправе осуществлять аудиторскую деятельность.
2. До 1 января 2009 года:
1) физические лица при вступлении в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, выданные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую репутацию претендента;
2) аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты аудитора, выданные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона, вправе пройти аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений. При аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в отношении указанных лиц не применяются положения пункта 2 статьи 15 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него изменений. Особенности порядка проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в отношении указанных лиц определяются уполномоченным федеральным органом. После указанного срока квалификационные аттестаты аудитора, выданные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона, аннулируются.
3. Аудиторы, которые отвечают требованиям статьи 19 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений, вправе создавать саморегулируемые организации аудиторов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях.
Включение некоммерческой организации созданной аудиторами в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений.
4. Аккредитованные до вступления в силу настоящего Федерального закона профессиональные аудиторские объединения, которые до 1 июля 2006 года привели свои учредительные документы, структуру органов управления и функционально -специализированных органов и свою деятельность в соответствие с требованиями статьи 17 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений, имеют право подать в установленном порядке в уполномоченный федеральный орган заявление о внесении сведений в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
По истечении указанного срока аккредитация профессиональных аудиторских объединений, полученная до вступления в силу настоящего Федерального закона, считается недействительной, и включение в единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется на общих основаниях в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений.
5. Саморегулируемые организации аудиторов обязаны не позднее 1 марта 2007 года опубликовать единый реестр членов саморегулируемых организаций аудиторов в отношении своих членов в информационных системах общего пользования в порядке, устанавливаемом уполномоченным федеральным органом.
Контрольный экземпляр единого реестра членов саморегулируемых организаций аудиторов и единый государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов подлежит опубликованию уполномоченным федеральным органом в информационных системах общего пользования не позднее 1 апреля 2007 года.
6. С 1 июля 2007 года объединение саморегулируемых организаций аудиторов вправе обратиться в уполномоченный орган с целью регистрации в качестве Национального совета по аудиторской деятельности.
До регистрации Национального совета аудиторской деятельности разработку федеральных стандартов аудиторской деятельности а также иных функций, установленных пунктом 3 статьи 21.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с учетом внесенных в него настоящим Федеральным законом изменений, исполняет совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, созданный в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона.