№ 329216-4 от 27.03.2007

О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1
Внести часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:

1) пункт 3 статьи 224 изложить в следующей редакции:
«3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

2) абзац 1 пункта 1 статьи 275 изложить в следующей редакции:
«1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.»

3) абзац 4 пункта 2 статьи 275 изложить в следующей редакции:
«Сумма налога по каждой выплате, подлежащего удержанию налоговым агентом, исчисляется по следующей формуле:
Н = д * Сн – д * Ну / Д,
где:
Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
д – сумма дивидендов, причитающихся к выплате налогоплательщику;
Сн – налоговая ставка, установленная соответствующим подпунктом пункта 3 статьи 284 или соответствующим пунктом статьи 224;
Д – общая сумма дивидендов, причитающихся к выплате налоговым агентом всем лицам, имеющим право на получение дивидендов;
Ну – общая сумма налога, удержанного при выплате дивидендов налоговому агенту.
В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.».

4) пункт 3 статьи 275 изложить в следующей редакции:
«В случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 4 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.».

5) пункт 3 статьи 284 изложить в следующей редакции:
«3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов, получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или производными финансовыми инструментами, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, или при условии, что стоимость приобретения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или производных финансовых инструментов, дающих право на получение дивидендов, превышает
1 000 000 000 рублей, но не менее 1 процента от уставного (складочного) капитала (фонда) выплачивающей дивиденды организации.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется при соблюдении одного из следующих условий:
- не менее 50 процентов выручки выплачивающей дивиденды организации формируется за счет деятельности, не связанной с продажей ценных бумаг и производных финансовых инструментов, получением платежей по лицензионным договорам (роялти), дивидендов и процентов по предоставленным займам и отношение суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, исчисленного выплачивающей дивиденды организацией, в соответствии с законодательством соответствующего государства к прибыли этой организации, определенной в соответствии с положениями главы 25 настоящего Кодекса, составляет не менее 2/3 от ставки налога на прибыль организаций, установленной в пункте 1 настоящей статьи;
- выручка выплачивающей дивиденды организации в течение периода, за который выплачиваются дивиденды, формируется исключительно за счет дивидендов, полученных от другой организации при условии, что выплачивающая дивиденды организация владеет на праве собственности вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) такой другой организации или производными финансовыми инструментами, дающими право на получение дивидендов, при соблюдении соответствующих ограничений, установленных в абзаце первом настоящего подпункта и отношение суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, исчисленного такой другой организацией, в соответствии с законодательством соответствующего государства к прибыли этой организации, определенной в соответствии с положениями главы 25 настоящего Кодекса, составляет не менее 2/3 от ставки налога на прибыль организаций, установленной в пункте 1 настоящей статьи;
4) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
5) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 275 настоящего Кодекса.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о сроке приобретения права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или производные финансовые инструменты, дающие право на получение дивидендов, а также стоимости приобретения соответствующего права.
Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры или их аналоги, выписки из лицевого счёта (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников) выписки по счёту (счетам) «депо». Указанные документы или их копии должны быть легализованы в установленном порядке и в случае, если они составлены на иностранном языке, переведены на русский язык.».

Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.