Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Организация является покупателем товаров иностранного производства, доставка которых осуществляется морским транспортом. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть в составе внереализационных расходов затраты, связанные с оплатой за демередж (простой судна с грузом в порту сверх оговоренного договором времени)?
Ответ: В п. 15 Международных правил толкования торговых терминов "Инкотермс-2000" (публикация Международной торговой палаты 1990 г. N 460) указано, что условие о демередже обычно предусматривается сторонами в контракте как условие распределения между ними транспортных расходов (расходов по договору перевозки грузов морским транспортом).
Согласно ст. 132 Кодекса торгового мореплавания РФ размер платы, причитающейся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени (демередж), определяется соглашением сторон, при отсутствии соглашения - согласно ставкам, обычно принятым в соответствующем порту. В случае отсутствия таких ставок размер платы за простой судна определяется расходами на содержание судна и его экипажа.
Таким образом, демередж может представлять собой плату перевозчику за дополнительное по окончании срока погрузки время ожидания судна в порту.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Следовательно, если условиями заключенных контрактов предусмотрено, что организация - покупатель товаров, транспортируемых морским судном, несет расходы по демереджу, то такие затраты она учитывает в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям признания расходов, определенных п. 1 ст. 252 НК РФ, с учетом положений ст. 272 (273) НК РФ.
Ответ: В п. 15 Международных правил толкования торговых терминов "Инкотермс-2000" (публикация Международной торговой палаты 1990 г. N 460) указано, что условие о демередже обычно предусматривается сторонами в контракте как условие распределения между ними транспортных расходов (расходов по договору перевозки грузов морским транспортом).
Согласно ст. 132 Кодекса торгового мореплавания РФ размер платы, причитающейся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени (демередж), определяется соглашением сторон, при отсутствии соглашения - согласно ставкам, обычно принятым в соответствующем порту. В случае отсутствия таких ставок размер платы за простой судна определяется расходами на содержание судна и его экипажа.
Таким образом, демередж может представлять собой плату перевозчику за дополнительное по окончании срока погрузки время ожидания судна в порту.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Следовательно, если условиями заключенных контрактов предусмотрено, что организация - покупатель товаров, транспортируемых морским судном, несет расходы по демереджу, то такие затраты она учитывает в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям признания расходов, определенных п. 1 ст. 252 НК РФ, с учетом положений ст. 272 (273) НК РФ.
И.о. заместителя руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.СПИЦЫНА
О.М.СПИЦЫНА
Читайте подробнее: Расходы по демереджу можно учесть в целях налогообложения прибыли