Вопрос: ОАО - нефтеперерабатывающий завод, производящий подакцизные нефтепродукты из давальческого сырья.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 134-ФЗ от 26 июля 2006 года, вступающего в силу с 1 января 2007 года, объектом налогообложения акцизами признается операция передачи на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 195 НК РФ по операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. Акт приема-передачи содержит информацию об остатках нефтепродуктов на начало и конец месяца, объеме выработанных и отгруженных нефтепродуктов.
Просим дать разъяснения по следующему вопросу.
Что считать передачей как объект налогообложения акцизами: выработку или отгрузку подакцизных нефтепродуктов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, и сообщает.
Как правильно указано в вашем письме, с 1 января 2007 года согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2007 года передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам признается объектом налогообложения акцизами.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 187 Кодекса определено, что налоговая база при передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, определяется как объем переданных подакцизных товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса при передаче лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
Таким образом, налоговая база при передаче налогоплательщиком произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров, в том числе нефтепродуктов, собственнику этого сырья определяется исходя из объема произведенных и отгруженных (переданных) нефтепродуктов, отраженного в акте приема-передачи, дата подписания которого приходится на отчетный налоговый период. Поэтому объем нефтепродуктов, произведенных, но не отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде, то есть оставшихся на складе налогоплательщика-производителя, в налоговую базу не включается.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 134-ФЗ от 26 июля 2006 года, вступающего в силу с 1 января 2007 года, объектом налогообложения акцизами признается операция передачи на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 195 НК РФ по операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. Акт приема-передачи содержит информацию об остатках нефтепродуктов на начало и конец месяца, объеме выработанных и отгруженных нефтепродуктов.
Просим дать разъяснения по следующему вопросу.
Что считать передачей как объект налогообложения акцизами: выработку или отгрузку подакцизных нефтепродуктов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения акцизов в отношении нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, и сообщает.
Как правильно указано в вашем письме, с 1 января 2007 года согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2007 года передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам признается объектом налогообложения акцизами.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 187 Кодекса определено, что налоговая база при передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, определяется как объем переданных подакцизных товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса при передаче лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
Таким образом, налоговая база при передаче налогоплательщиком произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров, в том числе нефтепродуктов, собственнику этого сырья определяется исходя из объема произведенных и отгруженных (переданных) нефтепродуктов, отраженного в акте приема-передачи, дата подписания которого приходится на отчетный налоговый период. Поэтому объем нефтепродуктов, произведенных, но не отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде, то есть оставшихся на складе налогоплательщика-производителя, в налоговую базу не включается.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Налог с нефтепродуктов, оставшихся на складе, не уплачивается