Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю, которую осуществляет через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и является плательщиком ЕНВД. При выполнении определенных условий:
- наличие своего распределительного центра (склада), отвечающего требованиям и стандартам поставщика;
- увеличение объема закупок в результате размещения продукции на полках магазина наиболее эффективным способом;
- увеличение объемов закупок вследствие поддержания согласованного ассортимента продукции;
- увеличение объемов закупок вследствие соблюдения рекомендаций поставщика по организации торгового пространства -
поставщик предлагает предпринимателю премию (скидку, бонус) в денежной форме по наличному или безналичному расчету.
1. Учитывается ли доход в виде премии (скидки, бонуса) в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности?
2. Следует ли с такого дохода уплачивать иные налоги, помимо уплачиваемых в рамках применения ЕНВД?
3. Зависит ли уплата налогов от формы предоставления премии (скидки, бонуса):
- продукцией;
- денежными средствами на счет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 06.03.2007 N 8 об учете налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющими розничную торговлю товарами, сумм премий (скидок, бонусов) предоставляемых поставщиками товаров, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок товаров и их хранение. В данном случае закупка и хранение товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
По нашему мнению, получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и подлежит налогообложению в рамках применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса.
- наличие своего распределительного центра (склада), отвечающего требованиям и стандартам поставщика;
- увеличение объема закупок в результате размещения продукции на полках магазина наиболее эффективным способом;
- увеличение объемов закупок вследствие поддержания согласованного ассортимента продукции;
- увеличение объемов закупок вследствие соблюдения рекомендаций поставщика по организации торгового пространства -
поставщик предлагает предпринимателю премию (скидку, бонус) в денежной форме по наличному или безналичному расчету.
1. Учитывается ли доход в виде премии (скидки, бонуса) в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности?
2. Следует ли с такого дохода уплачивать иные налоги, помимо уплачиваемых в рамках применения ЕНВД?
3. Зависит ли уплата налогов от формы предоставления премии (скидки, бонуса):
- продукцией;
- денежными средствами на счет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 06.03.2007 N 8 об учете налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющими розничную торговлю товарами, сумм премий (скидок, бонусов) предоставляемых поставщиками товаров, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок товаров и их хранение. В данном случае закупка и хранение товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
По нашему мнению, получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и подлежит налогообложению в рамках применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А. Комова
Н.А. Комова
Читайте подробнее: Как учесть скидки и бонусы при ЕНВД