Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Организация (юридическое лицо) применяет УСНО. В 2006 г. в организации объектом налогообложения были "доходы". С 1 января 2007 г. организация сменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". В конце декабря 2006 г. от покупателя поступил аванс за продукцию, которую организация изготовила в январе-феврале 2007 г. и отгрузила в феврале 2007 г. Материалы на производство этой продукции были приобретены от поставщиков и оплачены в 2006 г., но списаны в производство в январе-феврале 2007 г. Единый налог с аванса от покупателя организацией был заплачен по ставке 6% (за 2006 г.).
Можно ли материалы, приобретенные и оплаченные в 2006 г., но списанные в производство в 2007 г. на изготовление продукции, оплаченной покупателем в 2006 г. и отгруженной в 2007 г., списывать в расходы при расчете единого налога за первый квартал 2007 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 17 апреля 2007 года б/н по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении включения в расходы стоимости материалов, списанных в производство, сообщает следующее.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса, в частности на сумму материальных расходов (учитываемых в порядке, определяемом статьей 254 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Исходя из информации, изложенной в письме, материалы на производство продукции были приобретены налогоплательщиком в момент применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Таким образом, указанные расходы не учитываются в периоде, когда налогоплательщик перешел на иной объект налогообложения.
Можно ли материалы, приобретенные и оплаченные в 2006 г., но списанные в производство в 2007 г. на изготовление продукции, оплаченной покупателем в 2006 г. и отгруженной в 2007 г., списывать в расходы при расчете единого налога за первый квартал 2007 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 17 апреля 2007 года б/н по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении включения в расходы стоимости материалов, списанных в производство, сообщает следующее.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса, в частности на сумму материальных расходов (учитываемых в порядке, определяемом статьей 254 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Исходя из информации, изложенной в письме, материалы на производство продукции были приобретены налогоплательщиком в момент применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Таким образом, указанные расходы не учитываются в периоде, когда налогоплательщик перешел на иной объект налогообложения.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин