Вопрос: ОАО "НПО" выполняет работы по договору от 08.04.2004 и дополнительному соглашению N 9 к нему по ОКР "Разработка изд. 117", заключенного между ОАО "ОКБ" и ОАО "НПО". Работы финансируются за счет средств Государственного контракта от 12.05.2006, заключенного между Минпромэнерго России и ОАО "ОКБ" и государственного контракта от 21.07.2003, заключенного между Минобороны России и ОАО "ОКБ", оплата ОКР производится за счет средств федерального бюджета.
Перечень соисполнителей ОАО "ОКБ" прописан в государственном контракте и в конце года в адрес каждого соисполнителя Минпромэнерго России направляет уведомление об освобождении от НДС в соответствии с пп.16 п.3 ст.149 ч.2 НК РФ.
Для выполнения работ по данному направлению ОАО "НПО" привлекает своих соисполнителей перечень которых согласован с ОАО "ОКБ", МО РФ, МПЭ РФ.
Согласование проходят темы работ, объемы финансирования, сроки выполнения.
По каждой теме ОАО "НПО" заключает договор.
При обращении в адрес Минпромэнерго России в конце декабря 2006 года с просьбой направить уведомление о льготе по НДС в адрес участников нашей кооперации нам было отказано.
Исходя из сложившейся ситуации - необходимости платить НДС нашим соисполнителям возникает законное требование к ОАО "ОКБ" об увеличении объемов финансирования на сумму, подлежащую оплате НДС, так как стоимость этапов работ определена государственным контрактом. Данная ситуация приводит к тому, что государство, с одной стороны, забирает средства, предусмотренные на ОКР, а с другой стороны, вынуждено увеличивать выделение средств на эти мероприятия, что является весьма проблематичным, так как объемы финансирования утверждены законом "О федеральном бюджете" на соответствующий год.
На основании изложенного ОАО "НПО" предлагает следующую схему администрирования данного вопроса: ОАО "НПО" направляет утвержденный перечень в адрес каждого соисполнителя для предъявления в свою налоговую инспекцию для принятия решения об освобождении от НДС в соответствии с пп.16 п.3 ст.149 ч.2 НК РФ. Прошу поддержать.
Ответ: В связи с вашим письмом об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета соисполнителями, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполненных за счет средств бюджетов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на освобождение от налогообложения, Кодексом не предусмотрен.
По нашему мнению, в целях подтверждения правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполненных за счет средств федерального бюджета, помимо перечня соисполнителей, прилагаемого к вашему письму, в налоговый органы следует представлять договор (его копию) на выполнение работ с указанием источника финансирования.
Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 5 указанной статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Кодекса, в том числе научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств бюджета, вправе отказаться от освобождения от налогообложения в порядке, установленном данным пунктом 5 статьи 149 Кодекса. При этом не допускается, чтобы указанные операции освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Таким образом, соисполнители научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, отказавшиеся от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке, права на освобождение от налогообложения не имеют, независимо от наличия документов, подтверждающих факт оплаты за счет средств федерального бюджета.
Перечень соисполнителей ОАО "ОКБ" прописан в государственном контракте и в конце года в адрес каждого соисполнителя Минпромэнерго России направляет уведомление об освобождении от НДС в соответствии с пп.16 п.3 ст.149 ч.2 НК РФ.
Для выполнения работ по данному направлению ОАО "НПО" привлекает своих соисполнителей перечень которых согласован с ОАО "ОКБ", МО РФ, МПЭ РФ.
Согласование проходят темы работ, объемы финансирования, сроки выполнения.
По каждой теме ОАО "НПО" заключает договор.
При обращении в адрес Минпромэнерго России в конце декабря 2006 года с просьбой направить уведомление о льготе по НДС в адрес участников нашей кооперации нам было отказано.
Исходя из сложившейся ситуации - необходимости платить НДС нашим соисполнителям возникает законное требование к ОАО "ОКБ" об увеличении объемов финансирования на сумму, подлежащую оплате НДС, так как стоимость этапов работ определена государственным контрактом. Данная ситуация приводит к тому, что государство, с одной стороны, забирает средства, предусмотренные на ОКР, а с другой стороны, вынуждено увеличивать выделение средств на эти мероприятия, что является весьма проблематичным, так как объемы финансирования утверждены законом "О федеральном бюджете" на соответствующий год.
На основании изложенного ОАО "НПО" предлагает следующую схему администрирования данного вопроса: ОАО "НПО" направляет утвержденный перечень в адрес каждого соисполнителя для предъявления в свою налоговую инспекцию для принятия решения об освобождении от НДС в соответствии с пп.16 п.3 ст.149 ч.2 НК РФ. Прошу поддержать.
Ответ: В связи с вашим письмом об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета соисполнителями, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполненных за счет средств бюджетов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на освобождение от налогообложения, Кодексом не предусмотрен.
По нашему мнению, в целях подтверждения правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполненных за счет средств федерального бюджета, помимо перечня соисполнителей, прилагаемого к вашему письму, в налоговый органы следует представлять договор (его копию) на выполнение работ с указанием источника финансирования.
Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 5 указанной статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Кодекса, в том числе научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств бюджета, вправе отказаться от освобождения от налогообложения в порядке, установленном данным пунктом 5 статьи 149 Кодекса. При этом не допускается, чтобы указанные операции освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Таким образом, соисполнители научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, отказавшиеся от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке, права на освобождение от налогообложения не имеют, независимо от наличия документов, подтверждающих факт оплаты за счет средств федерального бюджета.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Отказались от льготы по НДС – сами виноваты