Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В соответствии с ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 2 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" направляем обращение, поступившее на имя Президента Российской Федерации по информационным системам общего пользования.
Просьба рассмотреть и о результатах сообщить заявителю.
При обращении в налоговый орган для получения имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, потраченной мной на приобретение квартиры в рамках московской программы "Молодой семье - доступное жилье", получила отказ в предоставлении вычета на стоимость половины квартиры, которая будет оформляться в собственность дочери (01.04.2003 года рождения).
Т.е. при уплате мной 1 185 770 рублей за квартиру, я смогу получить вычет в сумме только 500 000 рублей, а не 1 000 000, как предусмотрено Налоговым кодексом. Вторая половина вычета полагается дочери (ей сейчас 4 года, собственных средств и собственных источников дохода она не имеет), которая получить вычет не сможет, даже когда у нее появится собственный источник дохода, в соответствии с абзацем 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. для нее оплата расходов на приобретение доли квартиры осуществляется за счет другого лица.
Таким образом, в соответствии с разъяснениями налогового органа, при приобретении недвижимого имущества в общую долевую собственность семье с несовершеннолетними детьми предоставляется имущественный вычет в меньшем объеме, чем семье без детей. В случае приобретения квартиры стоимостью, равной или превышающей 1 000 000 рублей, сумма вычета составит:
1 000 000 - для семьи без детей;
666 667 - для полной семьи с одним ребенком;
500 000 - для неполной семьи с одним ребенком;
500 000 - для полной семьи с двумя детьми.
Описанную выше ситуацию считаю нарушением конституционного принципа равенства и справедливости в сфере налогообложения. Кроме того, подобная практика предоставления налогового вычета противоречит программе государственной поддержки семей, имеющих детей, и решению задачи улучшения демографической ситуации в стране.
Прошу Вас инициировать изменения в Налоговом кодексе либо дать указания Федеральной налоговой службе, которые позволят родителям воспользоваться правом применения имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц в полном объеме в случаях, когда приобретаемая (построенная) недвижимость оформляется в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.04.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей.
При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность, каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя его доли в указанном имуществе.
Право передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев другому Кодексом не предусмотрено.
В случае приобретения квартиры в общую совместную собственность в соответствии с заявлением совладельцев имущественный налоговый вычет может быть распределен целиком в пользу одного из совладельцев, и этому совладельцу может быть предоставлен такой вычет в размере 1 000 000 рублей.
Решение о приобретении квартиры в общую или совместную собственность граждане принимают самостоятельно.
В этих условиях вносить изменения в действующий порядок предоставления имущественного налогового вычета нецелесообразно.
Просьба рассмотреть и о результатах сообщить заявителю.
При обращении в налоговый орган для получения имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, потраченной мной на приобретение квартиры в рамках московской программы "Молодой семье - доступное жилье", получила отказ в предоставлении вычета на стоимость половины квартиры, которая будет оформляться в собственность дочери (01.04.2003 года рождения).
Т.е. при уплате мной 1 185 770 рублей за квартиру, я смогу получить вычет в сумме только 500 000 рублей, а не 1 000 000, как предусмотрено Налоговым кодексом. Вторая половина вычета полагается дочери (ей сейчас 4 года, собственных средств и собственных источников дохода она не имеет), которая получить вычет не сможет, даже когда у нее появится собственный источник дохода, в соответствии с абзацем 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. для нее оплата расходов на приобретение доли квартиры осуществляется за счет другого лица.
Таким образом, в соответствии с разъяснениями налогового органа, при приобретении недвижимого имущества в общую долевую собственность семье с несовершеннолетними детьми предоставляется имущественный вычет в меньшем объеме, чем семье без детей. В случае приобретения квартиры стоимостью, равной или превышающей 1 000 000 рублей, сумма вычета составит:
1 000 000 - для семьи без детей;
666 667 - для полной семьи с одним ребенком;
500 000 - для неполной семьи с одним ребенком;
500 000 - для полной семьи с двумя детьми.
Описанную выше ситуацию считаю нарушением конституционного принципа равенства и справедливости в сфере налогообложения. Кроме того, подобная практика предоставления налогового вычета противоречит программе государственной поддержки семей, имеющих детей, и решению задачи улучшения демографической ситуации в стране.
Прошу Вас инициировать изменения в Налоговом кодексе либо дать указания Федеральной налоговой службе, которые позволят родителям воспользоваться правом применения имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц в полном объеме в случаях, когда приобретаемая (построенная) недвижимость оформляется в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.04.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей.
При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность, каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя его доли в указанном имуществе.
Право передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев другому Кодексом не предусмотрено.
В случае приобретения квартиры в общую совместную собственность в соответствии с заявлением совладельцев имущественный налоговый вычет может быть распределен целиком в пользу одного из совладельцев, и этому совладельцу может быть предоставлен такой вычет в размере 1 000 000 рублей.
Решение о приобретении квартиры в общую или совместную собственность граждане принимают самостоятельно.
В этих условиях вносить изменения в действующий порядок предоставления имущественного налогового вычета нецелесообразно.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин