Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Просим дать разъяснение о порядке применения налоговой ставки "ноль" при налогообложении юридических и физических лиц - резидентов Республики Казахстан при получении ими дивидендов от компании - резидента Российской Федерации в соответствии с Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.), а также ст. 207, 232, 284 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 21.05.07 N 360 сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, физические и юридические лица - резиденты Республики Казахстан получают дивиденды от компании - резидента Российской Федерации.
Согласно 309 статье Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В соответствии со статьей 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К таким доходам относятся, в т.ч., дивиденды, полученные от российских организаций.
Согласно статье 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 г. (далее - Конвенция) дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцев# дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.
Таким образом, дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, облагаются налогом в Российской Федерации по ставке 10 процентов. Российская организация выступает налоговым агентом, исчисляет и удерживает налог с доходов от источников в Российской Федерации.
Для применения ставки, предусмотренной Конвенцией, налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные статьей 232 и 312 Кодекса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 21.05.07 N 360 сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, физические и юридические лица - резиденты Республики Казахстан получают дивиденды от компании - резидента Российской Федерации.
Согласно 309 статье Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В соответствии со статьей 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К таким доходам относятся, в т.ч., дивиденды, полученные от российских организаций.
Согласно статье 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 г. (далее - Конвенция) дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцев# дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.
Таким образом, дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, облагаются налогом в Российской Федерации по ставке 10 процентов. Российская организация выступает налоговым агентом, исчисляет и удерживает налог с доходов от источников в Российской Федерации.
Для применения ставки, предусмотренной Конвенцией, налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные статьей 232 и 312 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин