Вопрос: О порядке применения специального режима налогообложения в виде ЕСХН.
Организация, применяющая специальный режим налогообложения в виде ЕСХН, реализует 100% доли общества с ограниченной ответственностью, созданного ею ранее внесением актива в уставный капитал. Цена реализации не превышает стоимость внесенного актива и, соответственно, размер уставного капитала.
Следует ли учитывать для целей налогообложения доход от реализации доли и какую ставку налогообложения в данном случае применять?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.05.2007 N 16/07 по вопросу налогообложения доходов организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и сообщает следующее.
Из информации, изложенной в письме, следует, что организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, реализовала 100% доли общества с ограниченной ответственностью, ранее созданного ею. При этом цена реализации доли соответствует первоначальному взносу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Согласно пункту 4 пункта 1 статьи 251 Кодекса в целях налогообложения прибыли при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Таким образом, в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом организацией не учитываются доходы от продажи доли в уставном капитале другого общества в пределах первоначального взноса.
Организация, применяющая специальный режим налогообложения в виде ЕСХН, реализует 100% доли общества с ограниченной ответственностью, созданного ею ранее внесением актива в уставный капитал. Цена реализации не превышает стоимость внесенного актива и, соответственно, размер уставного капитала.
Следует ли учитывать для целей налогообложения доход от реализации доли и какую ставку налогообложения в данном случае применять?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.05.2007 N 16/07 по вопросу налогообложения доходов организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и сообщает следующее.
Из информации, изложенной в письме, следует, что организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, реализовала 100% доли общества с ограниченной ответственностью, ранее созданного ею. При этом цена реализации доли соответствует первоначальному взносу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Согласно пункту 4 пункта 1 статьи 251 Кодекса в целях налогообложения прибыли при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Таким образом, в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом организацией не учитываются доходы от продажи доли в уставном капитале другого общества в пределах первоначального взноса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин