Вопрос: По лицевому счету ЗАО с 1999 года по 2005 год налоговый орган отражает пени по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу в общей сумме 10325900 руб.
Действия по взысканию задолженности по пеням, предусмотренные ст.69, 70, 47, 48 Налогового кодекса РФ, Налоговой инспекцией не проводились и не проводятся, в связи с пропуском сроков для взыскания задолженности.
Предприятию для заключения кредитных договоров требуется справка налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетом. Однако в силу существующих разногласий ИФНС России по г.Курску продолжает отражать в справке о состоянии расчетов, в выписке из лицевого счета налогоплательщика задолженность по пеням в общей сумме 10325900 руб.
Прошу дать письменные разъяснения по поводу обоснованности действий Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г.Курску по отражению в лицевом счете налогоплательщика задолженности по пеням в сумме 10325900 руб.
Каким образом предприятие может избежать отражения в лицевом счете задолженности по пеням, взыскать которые налоговый орган не может в силу отсутствия правовых оснований.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 29.01.2007 N 19-37и о задолженности по пеням, по которой налоговым органом пропущен срок взыскания, и на основе имеющейся в письме информации сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть восстановлен судом.
Списание безнадежных долгов по налогам и сборам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 59 Кодекса.
Согласно пункту 1 указанной статьи недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам; исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" определены конкретные основания, по которым признаются безнадежными к взысканию недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, и порядок их списания.
Органам государственной власти субъектов Российской Федерации и местным администрациям рекомендовано решать вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам применительно к порядку, определенному названным постановлением.
В соответствии с указанным постановлением Правительства Российской Федерации пропуск налоговым органом срока, в пределах которого налоговый орган вправе взыскать налог и соответствующие пени за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также истечение срока исковой давности для обращения в суд не являются основаниями для признания соответствующей задолженности безнадежной к взысканию.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии со статьей 137 Кодекса каждому налогоплательщику или налоговому агенту предоставлено право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по их мнению, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Согласно статье 138 Кодекса акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Действия по взысканию задолженности по пеням, предусмотренные ст.69, 70, 47, 48 Налогового кодекса РФ, Налоговой инспекцией не проводились и не проводятся, в связи с пропуском сроков для взыскания задолженности.
Предприятию для заключения кредитных договоров требуется справка налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетом. Однако в силу существующих разногласий ИФНС России по г.Курску продолжает отражать в справке о состоянии расчетов, в выписке из лицевого счета налогоплательщика задолженность по пеням в общей сумме 10325900 руб.
Прошу дать письменные разъяснения по поводу обоснованности действий Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г.Курску по отражению в лицевом счете налогоплательщика задолженности по пеням в сумме 10325900 руб.
Каким образом предприятие может избежать отражения в лицевом счете задолженности по пеням, взыскать которые налоговый орган не может в силу отсутствия правовых оснований.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 29.01.2007 N 19-37и о задолженности по пеням, по которой налоговым органом пропущен срок взыскания, и на основе имеющейся в письме информации сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть восстановлен судом.
Списание безнадежных долгов по налогам и сборам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 59 Кодекса.
Согласно пункту 1 указанной статьи недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам; исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" определены конкретные основания, по которым признаются безнадежными к взысканию недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, и порядок их списания.
Органам государственной власти субъектов Российской Федерации и местным администрациям рекомендовано решать вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам применительно к порядку, определенному названным постановлением.
В соответствии с указанным постановлением Правительства Российской Федерации пропуск налоговым органом срока, в пределах которого налоговый орган вправе взыскать налог и соответствующие пени за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также истечение срока исковой давности для обращения в суд не являются основаниями для признания соответствующей задолженности безнадежной к взысканию.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии со статьей 137 Кодекса каждому налогоплательщику или налоговому агенту предоставлено право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по их мнению, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Согласно статье 138 Кодекса акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет пеней, по которым пропущен срок взыскания