Вопрос: Могут ли быть признаны расходы в налоговом учете, в целях налогообложения прибыли, по повышению квалификации сотрудника отдела внутреннего контроля (в должностные обязанности входит проверка финансовой и бухгалтерской отчетности); по программе: ACCA/DipIFR - диплом по международной финансовой отчетности Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров (Великобритания), по пп.23 п.1 ст.264 НК РФ?
Предприятие финансовую отчетность формирует в соответствии с принципами РСБУ и в соответствии с принципами ОПБУ США.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 09.04.2007 N 13-727, по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций на повышение квалификации сотрудника и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.
Вышеуказанные расходы включаются в состав прочих расходов в случае соответствия их положениям, установленным подпунктами 1-3 пункта 3 статьи 264 НК РФ.
Подпунктом 3 пункта 3 статьи 264 НК РФ установлено, что программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Из вашего письма следует, что организация направила сотрудника на повышение квалификации. При этом знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации.
Учитывая вышеизложенное, в случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на повышение квалификации сотрудника, по нашему мнению, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.
Предприятие финансовую отчетность формирует в соответствии с принципами РСБУ и в соответствии с принципами ОПБУ США.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 09.04.2007 N 13-727, по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций на повышение квалификации сотрудника и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.
Вышеуказанные расходы включаются в состав прочих расходов в случае соответствия их положениям, установленным подпунктами 1-3 пункта 3 статьи 264 НК РФ.
Подпунктом 3 пункта 3 статьи 264 НК РФ установлено, что программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Из вашего письма следует, что организация направила сотрудника на повышение квалификации. При этом знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации.
Учитывая вышеизложенное, в случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на повышение квалификации сотрудника, по нашему мнению, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин