Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения.
ЗАО КБ просит дать разъяснения по следующему вопросу.
Руководствуясь подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения, ЗАО КБ, являющееся номинальным держателем акций владельца - резидента Республики Кипр, направило в адрес эмитента запрос на предоставление акционеру налоговой льготы в размере пяти процентов при уплате налога на доходы в виде дивидендов. При этом были представлены следующие документы:
- сертификат резидента республики Кипр;
-договор купли-продажи ценных бумаг;
- платежное поручение, подтверждающее перечисление средств на сумму более 100000 долларов США.
Однако дивиденды были перечислены без предоставления льготы в запрашиваемом размере. Эмитент мотивировал свой отказ тем, что размер уставного капитала общества составляет 23000 долларов США, в связи с чем акционер не может прямо вложить в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США.
В связи с этим просим Вас разъяснить возможность применения принципа использования рыночных цен при определении суммы инвестиций в данном случае.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения дивидендов, выплачиваемых кипрской компании, и сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, ЗАО КБ является номинальным держателем акций владельца - резидента Республики Кипр, что подтверждается следующими документами:
- сертификатом резидента Республики Кипр;
- договором купли-продажи;
- платежным поручением, подтверждающим перечисление средств на сумму более 100000 долларов США.
При этом размер уставного капитала общества, владельцем акций которого является резидент Республики Кипр, составляет 23000 долларов США.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года (далее - Соглашение) указанные дивиденды будут подлежать налогообложению в Российской Федерации в соответствии с ее законодательством, но если данная кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
- 5 процентов от общей суммы дивидендов, если данная кипрская компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо вложило# в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100000 долларов США;
- 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
В соответствии с согласованным российской и кипрской сторонами Меморандумом от 11 июля 2000 года прямым вложением в капитал компании считается покупка акций как через Фондовую биржу, так и у предыдущего владельца акций.
Критерий определения суммы, эквивалентной 100000 долларов США, установлен в этом же Меморандуме и заключается в том, что стоимостью инвестиций (вложения) является сумма, которую инвестор (вкладчик) фактически заплатил на дату приобретения акций.
В Меморандуме от 31 октября 2001 года данная позиция также подтверждена сторонами, однако, с оговоркой о том, что такого рода сделка (приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа "вытянутой руки".
Учитывая вышеизложенное, в отношении данного акционера - резидента Республики Кипр может быть применена ставка налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых данной кипрской компании, в размере 5 процентов при условии, что сделка по приобретению акций была совершена при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.
ЗАО КБ просит дать разъяснения по следующему вопросу.
Руководствуясь подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения, ЗАО КБ, являющееся номинальным держателем акций владельца - резидента Республики Кипр, направило в адрес эмитента запрос на предоставление акционеру налоговой льготы в размере пяти процентов при уплате налога на доходы в виде дивидендов. При этом были представлены следующие документы:
- сертификат резидента республики Кипр;
-договор купли-продажи ценных бумаг;
- платежное поручение, подтверждающее перечисление средств на сумму более 100000 долларов США.
Однако дивиденды были перечислены без предоставления льготы в запрашиваемом размере. Эмитент мотивировал свой отказ тем, что размер уставного капитала общества составляет 23000 долларов США, в связи с чем акционер не может прямо вложить в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США.
В связи с этим просим Вас разъяснить возможность применения принципа использования рыночных цен при определении суммы инвестиций в данном случае.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения дивидендов, выплачиваемых кипрской компании, и сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, ЗАО КБ является номинальным держателем акций владельца - резидента Республики Кипр, что подтверждается следующими документами:
- сертификатом резидента Республики Кипр;
- договором купли-продажи;
- платежным поручением, подтверждающим перечисление средств на сумму более 100000 долларов США.
При этом размер уставного капитала общества, владельцем акций которого является резидент Республики Кипр, составляет 23000 долларов США.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года (далее - Соглашение) указанные дивиденды будут подлежать налогообложению в Российской Федерации в соответствии с ее законодательством, но если данная кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
- 5 процентов от общей суммы дивидендов, если данная кипрская компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо вложило# в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100000 долларов США;
- 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
В соответствии с согласованным российской и кипрской сторонами Меморандумом от 11 июля 2000 года прямым вложением в капитал компании считается покупка акций как через Фондовую биржу, так и у предыдущего владельца акций.
Критерий определения суммы, эквивалентной 100000 долларов США, установлен в этом же Меморандуме и заключается в том, что стоимостью инвестиций (вложения) является сумма, которую инвестор (вкладчик) фактически заплатил на дату приобретения акций.
В Меморандуме от 31 октября 2001 года данная позиция также подтверждена сторонами, однако, с оговоркой о том, что такого рода сделка (приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа "вытянутой руки".
Учитывая вышеизложенное, в отношении данного акционера - резидента Республики Кипр может быть применена ставка налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых данной кипрской компании, в размере 5 процентов при условии, что сделка по приобретению акций была совершена при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин