Вопрос: Участниками ООО являются юридические лица, созданные по законодательству Швейцарии и Германии. На дату создания ООО доля немецкого участника составляла 33%.
В настоящее время наша компания находится в стадии реорганизации, в результате которой целый ряд российских юридических лиц присоединится к ООО. В результате реорганизации доля немецкого участника в уставном капитале объединенной компании будет составлять около 0,5%.
Пунктом 3 Протокола от 29.05.1996 к Соглашению между Российской Федерацией и Германией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г., (далее - Протокол) установлена возможность неограниченных вычетов расходов на рекламу и сумм процентов при исчислении налогооблагаемой прибыли организации и не ограничения относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты.
Просим Вас разъяснить позицию Министерства финансов РФ о возможности применения указанных положений Соглашения и Протокола нашей компанией при уменьшении доли немецкого участия в уставном капитале после проведения реорганизации, как указано выше.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 04.06.07 N МФ01 по вопросу разъяснения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, одним из участников общества является юридическое лицо - резидент Германии. Общество находится в стадии реорганизации, в результате которой доля немецкого участника в уставном капитале будет составлять около 0,5%.
Согласно пункту 3 Протокола к Соглашению суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного государства и в которой участвует резидент другого государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу.
В связи с тем, что данный пункт не содержит ограничений относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты, считаем возможным применять положения Соглашения и Протокола независимо от уменьшения доли немецкого участия в капитале общества.
В настоящее время наша компания находится в стадии реорганизации, в результате которой целый ряд российских юридических лиц присоединится к ООО. В результате реорганизации доля немецкого участника в уставном капитале объединенной компании будет составлять около 0,5%.
Пунктом 3 Протокола от 29.05.1996 к Соглашению между Российской Федерацией и Германией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г., (далее - Протокол) установлена возможность неограниченных вычетов расходов на рекламу и сумм процентов при исчислении налогооблагаемой прибыли организации и не ограничения относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты.
Просим Вас разъяснить позицию Министерства финансов РФ о возможности применения указанных положений Соглашения и Протокола нашей компанией при уменьшении доли немецкого участия в уставном капитале после проведения реорганизации, как указано выше.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 04.06.07 N МФ01 по вопросу разъяснения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, одним из участников общества является юридическое лицо - резидент Германии. Общество находится в стадии реорганизации, в результате которой доля немецкого участника в уставном капитале будет составлять около 0,5%.
Согласно пункту 3 Протокола к Соглашению суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного государства и в которой участвует резидент другого государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу.
В связи с тем, что данный пункт не содержит ограничений относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты, считаем возможным применять положения Соглашения и Протокола независимо от уменьшения доли немецкого участия в капитале общества.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин