Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснение по вопросу определения статуса налогового плательщика как налогового резидента.
В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нашим предприятием привлечены к работе два иностранных работника (ближнее зарубежье - Украина) на основании Разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, выданного Управлением Федеральной миграционной службы по городу Москве в 2006 году на 1 год, со сроком действия до 30 июля 2007 г. и 10 ноября 2007 года. Согласно действующему законодательству данные Разрешения действуют до окончания срока их действия. В соответствии с трудовым договором одного сотрудника - руководителя отдела - работа носит систематически разъездной характер, а именно: с 1 января 2007 г. сотрудник находится в служебных командировках не только на территории России, но и за рубежом, т.к. наше предприятие имеет дочернее предприятие на территории Украины и филиал в Казахстане. Второй сотрудник периодически выезжает на Украину по семейным обстоятельствам.
Признаются ли иностранные работники в ситуации, изложенной выше, налоговыми резидентами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.07 о порядке определения налогового статуса работников организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации. Другой сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации по семейным обстоятельствам.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда (выполнение трудовых обязанностей или семейные обстоятельства) не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом.
В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нашим предприятием привлечены к работе два иностранных работника (ближнее зарубежье - Украина) на основании Разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, выданного Управлением Федеральной миграционной службы по городу Москве в 2006 году на 1 год, со сроком действия до 30 июля 2007 г. и 10 ноября 2007 года. Согласно действующему законодательству данные Разрешения действуют до окончания срока их действия. В соответствии с трудовым договором одного сотрудника - руководителя отдела - работа носит систематически разъездной характер, а именно: с 1 января 2007 г. сотрудник находится в служебных командировках не только на территории России, но и за рубежом, т.к. наше предприятие имеет дочернее предприятие на территории Украины и филиал в Казахстане. Второй сотрудник периодически выезжает на Украину по семейным обстоятельствам.
Признаются ли иностранные работники в ситуации, изложенной выше, налоговыми резидентами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.07 о порядке определения налогового статуса работников организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации. Другой сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации по семейным обстоятельствам.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда (выполнение трудовых обязанностей или семейные обстоятельства) не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Дни за пределами РФ не учитываются для налогового статуса резидента