Вопрос: В ООО работают иностранные граждане на основании полученного разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и заключенных трудовых договоров. В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30%. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
ООО просит дать разъяснение определения "12 следующих подряд месяцев".
Возможен ли выезд за пределы РФ сотрудника (иностранного гражданина) в краткосрочную служебную командировку в этот период? Допускается ли возможность рассматривать данную категорию сотрудников в качестве налоговых резидентов РФ с начала налогового периода до истечения 183 дней пребывания в РФ с учетом долгосрочного характера заключенных с ними трудовых соглашений?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.2007 N 62 о налогообложении выплат иностранным гражданам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 вышеуказанных следующих подряд месяцев.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в размере 30 процентов применяется в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
ООО просит дать разъяснение определения "12 следующих подряд месяцев".
Возможен ли выезд за пределы РФ сотрудника (иностранного гражданина) в краткосрочную служебную командировку в этот период? Допускается ли возможность рассматривать данную категорию сотрудников в качестве налоговых резидентов РФ с начала налогового периода до истечения 183 дней пребывания в РФ с учетом долгосрочного характера заключенных с ними трудовых соглашений?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.2007 N 62 о налогообложении выплат иностранным гражданам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 вышеуказанных следующих подряд месяцев.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в размере 30 процентов применяется в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Определяем налоговый статус физического лица