Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В связи с изменениями в главе 26 части 2 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса РФ, вступившими в силу с 01.01.2007 просим вас разъяснить порядок применения коэффициента, характеризующего степень выработанности месторождения.
Начальные извлекаемые запасы нефти по участку недр в соответствии с данными государственного баланса полезных ископаемых на 01.01.2006 составляют 199503000 тонн. Сумма накопленной добычи нефти на участке недр по данным государственного баланса полезных ископаемых за 2006 год составляет 8668623 тонны. Степень выработанности участка недр составляет 0,0435 (8668623/199503000).
В соответствии с абзацем 7 пункта 4 статьи 342 Налогового кодекса РФ при степени выработанности участка недр менее 0,8 коэффициент Кв принимается равным 1. Соответственно при расчете ставки налога на добычу полезных ископаемых с 01.01.2007 компания применяет коэффициент Кв равный 1.
Просим разъяснить правомерность действий компании.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 15.01.2007 N 02/35 по вопросу расчета коэффициента, характеризующего степень выработанности месторождения, для исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 - 3,5 х N/V,
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
При этом для нефти, добытой на участках недр, по каждому из которых степень выработанности превышает 0,8, в случае ее подготовки до соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337 Кодекса на едином технологическом объекте, налогоплательщик вправе применить максимальное из значений коэффициента Кв для суммарного количества нефти, поступающей на данный технологический объект.
Подпунктом 4.3.1 пункта 4 Положения о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года N 169, установлено, что Департамент осуществляет предоставление письменных разъяснений, в частности, по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом проверка правильности расчетов, производимых субъектами хозяйственной деятельности, не относится к компетенции Департамента.
Начальные извлекаемые запасы нефти по участку недр в соответствии с данными государственного баланса полезных ископаемых на 01.01.2006 составляют 199503000 тонн. Сумма накопленной добычи нефти на участке недр по данным государственного баланса полезных ископаемых за 2006 год составляет 8668623 тонны. Степень выработанности участка недр составляет 0,0435 (8668623/199503000).
В соответствии с абзацем 7 пункта 4 статьи 342 Налогового кодекса РФ при степени выработанности участка недр менее 0,8 коэффициент Кв принимается равным 1. Соответственно при расчете ставки налога на добычу полезных ископаемых с 01.01.2007 компания применяет коэффициент Кв равный 1.
Просим разъяснить правомерность действий компании.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 15.01.2007 N 02/35 по вопросу расчета коэффициента, характеризующего степень выработанности месторождения, для исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 - 3,5 х N/V,
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
При этом для нефти, добытой на участках недр, по каждому из которых степень выработанности превышает 0,8, в случае ее подготовки до соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337 Кодекса на едином технологическом объекте, налогоплательщик вправе применить максимальное из значений коэффициента Кв для суммарного количества нефти, поступающей на данный технологический объект.
Подпунктом 4.3.1 пункта 4 Положения о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года N 169, установлено, что Департамент осуществляет предоставление письменных разъяснений, в частности, по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом проверка правильности расчетов, производимых субъектами хозяйственной деятельности, не относится к компетенции Департамента.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин