Вопрос: Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), занимается монтажом и установкой ОПС и других охранных систем. Излишки комплектующих материалов продаются со склада организации за наличный и безналичный расчет как юридическим, так и физическим лицам. На территории региона в отношении розничной торговли введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Просим дать разъяснения по следующему вопросу.
Относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация комплектующих материалов, если изначально они приобретались не для продажи, а для использования в процессе производства и учитывались в бухгалтерском учете по дебету счета 10 "Материалы"? По нашему мнению, вышеуказанные материалы, благодаря своей специфике, могут быть использованы только в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, что и является основным критерием, позволяющим отличить оптовую торговлю от розничной (ст.346_27 НК РФ, ст.ст.492, 506 ГК РФ).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении реализации товаров и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом на основании статьи 346_27 Кодекса розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).
Согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством Российской Федерации порядке (статья 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В связи с изложенным, реализация организацией излишков комплектующих материалов, которые были приобретены не для продажи, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Просим дать разъяснения по следующему вопросу.
Относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация комплектующих материалов, если изначально они приобретались не для продажи, а для использования в процессе производства и учитывались в бухгалтерском учете по дебету счета 10 "Материалы"? По нашему мнению, вышеуказанные материалы, благодаря своей специфике, могут быть использованы только в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, что и является основным критерием, позволяющим отличить оптовую торговлю от розничной (ст.346_27 НК РФ, ст.ст.492, 506 ГК РФ).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении реализации товаров и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом на основании статьи 346_27 Кодекса розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).
Согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством Российской Федерации порядке (статья 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В связи с изложенным, реализация организацией излишков комплектующих материалов, которые были приобретены не для продажи, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Налогообложение зависит от цели приобретения материалов