Вопрос: АНО получила ответ на письмо, посланное вам в феврале 2007 года, но, к сожалению, он не является полным, т.к. нет ответа на второй вопрос, поставленный в запросе, а именно:
Правомерно ли уменьшение налоговой базы, формируемой за счет этих взносов на сумму расходов на содержание НКО (аренда, коммунальные платежи, з/плата персоналу, связь и др.), которые утверждены сметой предприятия.
Убедительно просим дать разъяснения по второму вопросу, для полной ясности.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.04.2007 N МФ/СВ-4592 по вопросу налогообложения добровольных взносов моряков и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона N 7-ФЗ автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана указанная организация.
Положениями пунктов 1 и 2 статьи 26 Федерального закона N 7-ФЗ установлено, что источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов), добровольные имущественные взносы и пожертвования.
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.
Из вашего письма следует, что уставная деятельность автономной некоммерческой организации связана с помощью в трудоустройстве моряков на судна российского и зарубежного флота. При этом вышеуказанная организация не осуществляет предпринимательскую деятельность и не получает доходы. Деятельность организации финансируется за счет средств ее учредителей.
Таким образом, расходы на аренду, коммунальные платежи, заработную плату, услуги связи и другие аналогичные расходы, по нашему мнению, автономная некоммерческая организация вправе учесть только за счет не подлежащих налогообложению взносов учредителей.
Правомерно ли уменьшение налоговой базы, формируемой за счет этих взносов на сумму расходов на содержание НКО (аренда, коммунальные платежи, з/плата персоналу, связь и др.), которые утверждены сметой предприятия.
Убедительно просим дать разъяснения по второму вопросу, для полной ясности.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.04.2007 N МФ/СВ-4592 по вопросу налогообложения добровольных взносов моряков и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона N 7-ФЗ автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана указанная организация.
Положениями пунктов 1 и 2 статьи 26 Федерального закона N 7-ФЗ установлено, что источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов), добровольные имущественные взносы и пожертвования.
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.
Из вашего письма следует, что уставная деятельность автономной некоммерческой организации связана с помощью в трудоустройстве моряков на судна российского и зарубежного флота. При этом вышеуказанная организация не осуществляет предпринимательскую деятельность и не получает доходы. Деятельность организации финансируется за счет средств ее учредителей.
Таким образом, расходы на аренду, коммунальные платежи, заработную плату, услуги связи и другие аналогичные расходы, по нашему мнению, автономная некоммерческая организация вправе учесть только за счет не подлежащих налогообложению взносов учредителей.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет расходов для автономной НКО