Вопрос: Наша организация ОАО осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, переведенной на ЕНВД, и по предоставлению услуг по передаче в аренду торговых площадей - ОКВЭД 70.20.2.
На основании пункта 9 статьи 274 НК РФ расходы в случае невозможности их разделения определяем пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к ЕНВД в общем доходе предприятия.
На основании пункта 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации по ЕНВД признаем выручку от реализации товаров, доходом от реализации услуг аренды признаем сумму арендной платы по договорам аренды.
Определяя по этим данным пропорцию, считаем, что данные для расчета несопоставимы в связи с тем, что выручка от реализации товаров состоит из цены поставщика и нашей наценки.
Сопоставимыми показателями для расчета пропорции приемлемо было бы признавать валовый доход (реализованное наложение) по ЕНВД и сумму арендной платы по договорам аренды.
На основании изложенного просим дать разьяснения по существу вопроса: возможность определять пропорцию для распределения общехозяйственных расходов по ЕНВД в общем доходе, как валовый доход (реализованное наложение) ЕНВД и сумма арендной платы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 10.05.2007 N 58 о распределении суммы расходов между видами деятельности, по которым применяются система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и иные режимы налогообложения, и сообщает, что в данном случае следует руководствоваться положениями пункта 7 статьи 346.26, пункта 9 статьи 274 и пункта 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Что касается вопроса определения общей суммы дохода организации, то статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Таким образом, общий доход организации определяется исходя из выручки, полученной от сдачи в аренду имущества (торговых площадей), и выручки от реализации ранее приобретенных товаров.
На основании пункта 9 статьи 274 НК РФ расходы в случае невозможности их разделения определяем пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к ЕНВД в общем доходе предприятия.
На основании пункта 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации по ЕНВД признаем выручку от реализации товаров, доходом от реализации услуг аренды признаем сумму арендной платы по договорам аренды.
Определяя по этим данным пропорцию, считаем, что данные для расчета несопоставимы в связи с тем, что выручка от реализации товаров состоит из цены поставщика и нашей наценки.
Сопоставимыми показателями для расчета пропорции приемлемо было бы признавать валовый доход (реализованное наложение) по ЕНВД и сумму арендной платы по договорам аренды.
На основании изложенного просим дать разьяснения по существу вопроса: возможность определять пропорцию для распределения общехозяйственных расходов по ЕНВД в общем доходе, как валовый доход (реализованное наложение) ЕНВД и сумма арендной платы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 10.05.2007 N 58 о распределении суммы расходов между видами деятельности, по которым применяются система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и иные режимы налогообложения, и сообщает, что в данном случае следует руководствоваться положениями пункта 7 статьи 346.26, пункта 9 статьи 274 и пункта 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Что касается вопроса определения общей суммы дохода организации, то статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Таким образом, общий доход организации определяется исходя из выручки, полученной от сдачи в аренду имущества (торговых площадей), и выручки от реализации ранее приобретенных товаров.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Общий доход при розничной торговле и сдаче в аренду