Вопрос: ООО занимается розничной торговлей кондиционеров, тепловой техникой.
Общество арендует помещение, где выставлены образцы техники. В этом же помещении находится рабочее место менеджера салона, который принимает заявку покупателя, заключает договор розничной продажи, принимает оплату, используя кассовый аппарат. Товар, заказанный покупателем и указанный в договоре, предприятие заказывает и забирает у поставщика, с которым у предприятия заключен договор поставки. Последующая доставка товара до места назначенного покупателем производится транспортом предприятия.
Просим разъяснить, с использованием какого показателя базовой доходности должен исчисляться ЕНВД в данном случае: с показателя "торговое место", имея в виду нестационарное торговое место в офисе предприятия, где заключаются договоры розничной продажи, или зал, где выставлены образцы товара.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 15 мая 2007 г. N 4 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли товарами и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы, в том числе договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей).
Как усматривается из представленного письма, организация арендует помещение для продажи техники по выставленным в данном помещении образцам. В указанном помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар.
Таким образом, в рассматриваемом случае арендуемое помещение отвечает признакам магазина или павильона (специально оборудованного здания (его части), предназначенного для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченного торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже или строения, имеющего торговый зал и рассчитанного на одно или несколько рабочих мест) (статья 346.27 Кодекса).
В связи с этим и на основании пункта 3 статьи 346.29 Кодекса при определении суммы единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя организации следует применять показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Общество арендует помещение, где выставлены образцы техники. В этом же помещении находится рабочее место менеджера салона, который принимает заявку покупателя, заключает договор розничной продажи, принимает оплату, используя кассовый аппарат. Товар, заказанный покупателем и указанный в договоре, предприятие заказывает и забирает у поставщика, с которым у предприятия заключен договор поставки. Последующая доставка товара до места назначенного покупателем производится транспортом предприятия.
Просим разъяснить, с использованием какого показателя базовой доходности должен исчисляться ЕНВД в данном случае: с показателя "торговое место", имея в виду нестационарное торговое место в офисе предприятия, где заключаются договоры розничной продажи, или зал, где выставлены образцы товара.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 15 мая 2007 г. N 4 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли товарами и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы, в том числе договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей).
Как усматривается из представленного письма, организация арендует помещение для продажи техники по выставленным в данном помещении образцам. В указанном помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар.
Таким образом, в рассматриваемом случае арендуемое помещение отвечает признакам магазина или павильона (специально оборудованного здания (его части), предназначенного для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченного торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже или строения, имеющего торговый зал и рассчитанного на одно или несколько рабочих мест) (статья 346.27 Кодекса).
В связи с этим и на основании пункта 3 статьи 346.29 Кодекса при определении суммы единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя организации следует применять показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Расчет ЕНВД для арендуемого помещения