Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы в случае существенного нарушения требований к качеству товара.
Так как легковые автомобили являются объектом обложения акцизом, то согласно п. 5 ст. 200 НК РФ в случае возврата покупателем легкового автомобиля (в том числе возврата в течение гарантийного срока) у ООО возникает право на налоговый вычет по акцизу.
В соответствии с п. 5 ст. 201 НК РФ вычеты сумм акциза по возвращенным покупателем подакцизным товарам "...производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от этих товаров".
Так как главой 22 НК РФ не оговаривается перечень документов, подтверждающих право на налоговый вычет, то из положений п. 5 ст. 201 НК РФ можно сделать вывод, что по моменту отражения в бухгалтерском учете коррективов по возвращенному автомобилю ООО имеет право на налоговый вычет.
В связи с вышеизложенным прошу высказать Вашу позицию в отношении данного вопроса и перечислить документы, служащие основанием для подтверждения права на вычет сумм акциза по возвращенному легковому автомобилю.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу вычета суммы акциза при возврате покупателем подакцизных товаров и сообщает.
Согласно пункту 5 статьи 200 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
В соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса указанные вычеты сумм акциза производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров. При этом перечень документов, подтверждающих право на налоговые вычеты в указанном случае, нормами главы 22 "Акцизы" Кодекса не предусмотрен.
Учитывая изложенное, право на налоговый вычет суммы акциза при возврате покупателем подакцизных товаров возникает у налогоплательщика после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса последующая реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, возвращенных покупателями, является объектом налогообложения акцизами.
Так как легковые автомобили являются объектом обложения акцизом, то согласно п. 5 ст. 200 НК РФ в случае возврата покупателем легкового автомобиля (в том числе возврата в течение гарантийного срока) у ООО возникает право на налоговый вычет по акцизу.
В соответствии с п. 5 ст. 201 НК РФ вычеты сумм акциза по возвращенным покупателем подакцизным товарам "...производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от этих товаров".
Так как главой 22 НК РФ не оговаривается перечень документов, подтверждающих право на налоговый вычет, то из положений п. 5 ст. 201 НК РФ можно сделать вывод, что по моменту отражения в бухгалтерском учете коррективов по возвращенному автомобилю ООО имеет право на налоговый вычет.
В связи с вышеизложенным прошу высказать Вашу позицию в отношении данного вопроса и перечислить документы, служащие основанием для подтверждения права на вычет сумм акциза по возвращенному легковому автомобилю.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу вычета суммы акциза при возврате покупателем подакцизных товаров и сообщает.
Согласно пункту 5 статьи 200 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
В соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса указанные вычеты сумм акциза производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров. При этом перечень документов, подтверждающих право на налоговые вычеты в указанном случае, нормами главы 22 "Акцизы" Кодекса не предусмотрен.
Учитывая изложенное, право на налоговый вычет суммы акциза при возврате покупателем подакцизных товаров возникает у налогоплательщика после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса последующая реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, возвращенных покупателями, является объектом налогообложения акцизами.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Налоговый вычет акциза при возврате товара