Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В июле 2006 года нашей организацией была осуществлена поставка собственных товаров иностранному покупателю, расположенному в Республике Беларусь.
В соответствии положениями пункта 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося приложением к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года, налоговому органу были представлены документы, предусмотренные данным Соглашением. Однако в подтверждении обоснованности применения нашей организацией налоговой ставки 0% по данной поставке налоговым органом было отказано по причине отсутствия ГТД и отметок таможенного органа, производившего таможенное оформление поставки в Республику Беларусь.
На основании вышеизложенного убедительно прошу Вас разъяснить:
1. Подлежат ли применению положения статьи 165 Налогового кодекса РФ при осуществлении поставок российских товаров в Республику Беларусь (представление грузовой таможенной декларации и товаротранспортных документов с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление)?
2. Какие документы понимаются под "иными документами, предусмотренными национальным законодательством государств Сторон", указанными в пункте 2 раздела II Соглашения между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении российских товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, сообщает следующее.
Согласно статье 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение) при экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. При этом в соответствии с положениями статьи 1 Соглашения под экспортом понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны.
Порядок подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при экспорте товаров установлен нормами раздела 2 "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.
Так, пунктом 2 указанного раздела 2 Положения установлен перечень документов, которые российский налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговые органы для обоснования применения нулевой ставки налога. Данным перечнем грузовая таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов Российской Федерации не предусмотрены.
Что касается иных документов, предусмотренных национальным законодательством государств Сторон Соглашения, представление которых в налоговые органы предусмотрено вышеуказанным пунктом 2 раздела 2 Положения, то пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень документов, представляемых в налоговые органы при реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверенного или агента.
Таким образом при реализации товаров, вывозимых на территорию Республики Беларусь в рамках посреднических договоров, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы должны представляться документы, предусмотренные пунктом 2 раздела 2 Положения, с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
В соответствии положениями пункта 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося приложением к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года, налоговому органу были представлены документы, предусмотренные данным Соглашением. Однако в подтверждении обоснованности применения нашей организацией налоговой ставки 0% по данной поставке налоговым органом было отказано по причине отсутствия ГТД и отметок таможенного органа, производившего таможенное оформление поставки в Республику Беларусь.
На основании вышеизложенного убедительно прошу Вас разъяснить:
1. Подлежат ли применению положения статьи 165 Налогового кодекса РФ при осуществлении поставок российских товаров в Республику Беларусь (представление грузовой таможенной декларации и товаротранспортных документов с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление)?
2. Какие документы понимаются под "иными документами, предусмотренными национальным законодательством государств Сторон", указанными в пункте 2 раздела II Соглашения между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении российских товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, сообщает следующее.
Согласно статье 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение) при экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. При этом в соответствии с положениями статьи 1 Соглашения под экспортом понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны.
Порядок подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при экспорте товаров установлен нормами раздела 2 "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.
Так, пунктом 2 указанного раздела 2 Положения установлен перечень документов, которые российский налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговые органы для обоснования применения нулевой ставки налога. Данным перечнем грузовая таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов Российской Федерации не предусмотрены.
Что касается иных документов, предусмотренных национальным законодательством государств Сторон Соглашения, представление которых в налоговые органы предусмотрено вышеуказанным пунктом 2 раздела 2 Положения, то пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень документов, представляемых в налоговые органы при реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверенного или агента.
Таким образом при реализации товаров, вывозимых на территорию Республики Беларусь в рамках посреднических договоров, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы должны представляться документы, предусмотренные пунктом 2 раздела 2 Положения, с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А. Комова
Н.А. Комова