Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В Федеральной налоговой службе находится на рассмотрении ряд обращений Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение комнаты, предусмотренного положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Право на указанный вычет налогоплательщики - физические лица получили на основании положений Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ (далее - Закон), вступившего в силу с 1 января 2007 года.
Положения Закона четко не устанавливают, расходы каких периодов на приобретение комнат могут приниматься для целей предоставления указанного вычета.
В связи с этим и с учетом положений подпункта 5 пункта 1 статьи 32 и статьи 34.2 Кодекса ФНС России просит разъяснить порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение комнат.
Ответ: Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо ФНС России от 21.06.2007 N 04-2-01/000968 о порядке предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" (далее - Закон), в частности, предусмотрено включение комнат в перечень объектов, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении которых налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Согласно пункту 1 статьи 2 Закона данный Закон вступил в силу с 1 января 2007 года.
По общему правилу, нормативный правовой акт устанавливает права и обязанности на основании фактов (событий и действий), имевших место после вступления данного правового акта в силу и до ее утраты.
Возникновение правоотношения по поводу предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, связано с юридическим фактом осуществления налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья, относящихся к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Однако положения о распространении норм Закона на правоотношения, возникшие до вступления его в силу, содержатся только в пунктах 2 и 3 статьи 2 Закона, касающихся двух статей главы 25 Кодекса.
Из вышеизложенного следует, что расходы на приобретение налогоплательщиками комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 года.
Право на указанный вычет налогоплательщики - физические лица получили на основании положений Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ (далее - Закон), вступившего в силу с 1 января 2007 года.
Положения Закона четко не устанавливают, расходы каких периодов на приобретение комнат могут приниматься для целей предоставления указанного вычета.
В связи с этим и с учетом положений подпункта 5 пункта 1 статьи 32 и статьи 34.2 Кодекса ФНС России просит разъяснить порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение комнат.
Ответ: Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо ФНС России от 21.06.2007 N 04-2-01/000968 о порядке предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" (далее - Закон), в частности, предусмотрено включение комнат в перечень объектов, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении которых налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Согласно пункту 1 статьи 2 Закона данный Закон вступил в силу с 1 января 2007 года.
По общему правилу, нормативный правовой акт устанавливает права и обязанности на основании фактов (событий и действий), имевших место после вступления данного правового акта в силу и до ее утраты.
Возникновение правоотношения по поводу предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, связано с юридическим фактом осуществления налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья, относящихся к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Однако положения о распространении норм Закона на правоотношения, возникшие до вступления его в силу, содержатся только в пунктах 2 и 3 статьи 2 Закона, касающихся двух статей главы 25 Кодекса.
Из вышеизложенного следует, что расходы на приобретение налогоплательщиками комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 года.
С.Д. Шаталов
Читайте подробнее: Вычет при покупке комнаты – только с 1 января 2007 года