Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В 2000 году мною за 135000 руб. приобретена 1-комнатная квартира, в связи с чем я воспользовалась льготой по подоходному налогу за 2000 год на основании подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Также по инерции я продолжала подавать декларации по указанной льготе за 2001-2002 годы (так как совокупный годовой доход был очень низким), таким образом, в 2002 году я полностью воспользовалась льготой в соответствии с нормами Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В 2003 году я приобрела значительно более дорогую 2-х комнатную квартиру путем получения ипотечного кредита.
Из подп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса я сделала вывод о том, что я могу воспользоваться льготой в соответствии с НК РФ, "по новым правилам", так как никаких ограничений относительно ранее использованных льгот глава 23 НК РФ не содержит. В пункте 2 ст. 220 указано на невозможность повторного использования льготы в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. И, таким образом, это не противоречит использованию льготы в соответствии подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В Письме МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341 содержатся указания относительно применения льготы в так называемом "переходном периоде".
Однако вывод, содержащийся в пункте 2 письма МНС, не опирается на конкретные нормативные акты.
Прошу Вас пояснить, могу ли я отказаться от льготы, полученной мной ранее (я имею ввиду декларации за 2001-2002 гг.), с тем, чтобы воспользоваться льготой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.
В письме указывается, что Вы воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов за 2001-2002 гг. в связи с приобретением в 2000 году однокомнатной квартиры.
Следовательно, Вы уже воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением однокомнатной квартиры в 2000 году на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
В 2003 году я приобрела значительно более дорогую 2-х комнатную квартиру путем получения ипотечного кредита.
Из подп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса я сделала вывод о том, что я могу воспользоваться льготой в соответствии с НК РФ, "по новым правилам", так как никаких ограничений относительно ранее использованных льгот глава 23 НК РФ не содержит. В пункте 2 ст. 220 указано на невозможность повторного использования льготы в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. И, таким образом, это не противоречит использованию льготы в соответствии подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В Письме МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341 содержатся указания относительно применения льготы в так называемом "переходном периоде".
Однако вывод, содержащийся в пункте 2 письма МНС, не опирается на конкретные нормативные акты.
Прошу Вас пояснить, могу ли я отказаться от льготы, полученной мной ранее (я имею ввиду декларации за 2001-2002 гг.), с тем, чтобы воспользоваться льготой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.
В письме указывается, что Вы воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов за 2001-2002 гг. в связи с приобретением в 2000 году однокомнатной квартиры.
Следовательно, Вы уже воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением однокомнатной квартиры в 2000 году на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин