Вопрос: Как понимать пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса в отношении определения налоговой стоимости оборудования, полученного безвозмездно в виде вклада в имущество общества единственным участником - нерезидентом, в соответствии с которым первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, т.е. исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу у передающей стороны).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу o порядке налогового учета при безвозмездном получении оборудования и сообщает следующее.
Статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок определения стоимости имущества, полученного в виде вклада (взноса) в уставный капитал. При безвозмездном получении имущества следует применять положения пункта 8 статьи 250 и пункта 1 статьи 257 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 257 Кодекса предусмотрено, что в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, первоначальная стоимость данного основного средства определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса.
Учитывая изложенное, основное средство, полученное налогоплательщиком безвозмездно и соответствующее критериям, установленным пунктом 1 статьи 256 Кодекса, является амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества определяется в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, которым установлено, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
При этом следует учитывать, что пунктом 1 статьи 257 и пунктом 8 статьи 250 Кодекса не установлено каких-либо особенностей определения стоимости безвозмездно полученного имущества в зависимости от того, является ли передающая сторона российской или иностранной организацией.
В связи с этим налогоплательщик, получивший безвозмездно амортизируемое имущество от иностранной организации, вправе подтвердить его стоимость путем проведения независимой оценки оценщиком, действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу o порядке налогового учета при безвозмездном получении оборудования и сообщает следующее.
Статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок определения стоимости имущества, полученного в виде вклада (взноса) в уставный капитал. При безвозмездном получении имущества следует применять положения пункта 8 статьи 250 и пункта 1 статьи 257 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 257 Кодекса предусмотрено, что в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, первоначальная стоимость данного основного средства определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса.
Учитывая изложенное, основное средство, полученное налогоплательщиком безвозмездно и соответствующее критериям, установленным пунктом 1 статьи 256 Кодекса, является амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества определяется в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, которым установлено, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
При этом следует учитывать, что пунктом 1 статьи 257 и пунктом 8 статьи 250 Кодекса не установлено каких-либо особенностей определения стоимости безвозмездно полученного имущества в зависимости от того, является ли передающая сторона российской или иностранной организацией.
В связи с этим налогоплательщик, получивший безвозмездно амортизируемое имущество от иностранной организации, вправе подтвердить его стоимость путем проведения независимой оценки оценщиком, действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет имущества, полученного от иностранной организации