Вопрос: Исходя из понятия объекта налогообложения НДС, данного в ст.146 НК РФ, и общего понятия объекта налогообложения, приведенного в ст.39 НК РФ со ссылками на ст.128 "Виды объектов гражданских прав" ГК РФ, следует, что только имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, может признаваться товаром и, соответственно, объектом налогообложения НДС могут быть операции по реализации именно такого имущества. Рекламные брошюры и каталоги, содержащие информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации согласно норме п.4 ст.264 НК РФ относятся к рекламным ненормируемым расходам.
Таким образом, верно ли наше мнение, что каталог предназначен не для реализации, а для информирования неопределенного круга лиц о работах, услугах и товарах и о самой организации, и раздача каталогов на выставках и ярмарках, а также в торгово-выставочном зале нашей организации относится к рекламным расходам для целей налогообложения при расчете налога на прибыль и не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Деятельность нашей организации: оптовая торговля и розничная торговля по образцам ТНП.
Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении безвозмездно передаваемой рекламной продукции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
На основании пункта 1 статьи 39 Кодекса в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
Таким образом, безвозмездную раздачу рекламной продукции в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей применения налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.
Одновременно сообщается, что с 1 января 2006 года согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
Таким образом, верно ли наше мнение, что каталог предназначен не для реализации, а для информирования неопределенного круга лиц о работах, услугах и товарах и о самой организации, и раздача каталогов на выставках и ярмарках, а также в торгово-выставочном зале нашей организации относится к рекламным расходам для целей налогообложения при расчете налога на прибыль и не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Деятельность нашей организации: оптовая торговля и розничная торговля по образцам ТНП.
Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении безвозмездно передаваемой рекламной продукции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
На основании пункта 1 статьи 39 Кодекса в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
Таким образом, безвозмездную раздачу рекламной продукции в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей применения налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.
Одновременно сообщается, что с 1 января 2006 года согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет раздачи рекламной продукции в рекламных акциях